0 % daň v Dubaji v roku 2026?

INCORPORTAS  •  2026  •  7 min čítania

Slovenský podnikateľ pri zvažovaní UAE dnes naráža na rozpor: jedni mu tvrdia, že 0 % v Emirátoch už neexistuje, iní mu sľubujú, že tam podnikanie automaticky znamená nulovú daň. Ani jedno nie je presné. Vysvetľujeme, kde 0 % v roku 2026 reálne platí, pre koho má UAE štruktúra zmysel a kedy je odpoveď otvorene nie.

Krátka odpoveď: áno, ale stala sa podmienenou

0 % korporátna daň v Spojených arabských emirátoch v roku 2026 stále existuje. Zmenila sa jej dostupnosť. Kým do roku 2023 platila prakticky pre každú UAE spoločnosť bez ohľadu na profil podnikania, dnes sa získava ako konkrétny daňový režim, a každý rok sa obhajuje znova.

Východiskovým stavom korporátnej dane v UAE je dvojstupňová sadzba. Zisk do 375 000 AED ročne (približne 95 000 EUR) podlieha 0 % sadzbe; zisk nad túto hranicu sadzbe 9 %. Toto platí pre Mainland aj Free Zone spoločnosti, ktoré nespĺňajú podmienky preferenčného režimu.

Cesta k 0 % aj nad tento prah vedie cez režim kvalifikovanej Free Zone spoločnosti, pre Free Zone spoločnosť, ktorá splní stanovené kritériá. Na kvalifikovaný príjem potom nie je horný strop. Spoločnosť môže pri 0 % sadzbe fungovať časovo neobmedzene, pokiaľ podmienky trvajú.

Slovo „podmienky" robí v predošlej vete podstatnú prácu. Zvyšok článku ich postupne preberá.

Čo sa medzi rokom 2018 a 2026 zmenilo

Predstava UAE ako jurisdikcie s univerzálnou nulovou daňou pochádza z obdobia pred rokom 2024 a dnes už je neaktuálna.

Od roku 2024 platí v UAE federálna daň z príjmov právnických osôb so sadzbou 9 % zo zisku nad 375 000 AED. Vzťahuje sa na všetky UAE spoločnosti vrátane Free Zone. Od roku 2023 platia pre tunajšie spoločnosti pravidlá transferového oceňovania postavené na Smernici OECD - povinnosti dokumentácie a princíp nezávislého vzťahu sa stali štandardom medzi prepojenými osobami. Od roku 2025 sa pre veľké nadnárodné skupiny s konsolidovaným obratom nad 750 miliónov EUR uplatňuje aj druhý pilier globálnej daňovej reformy OECD, globálna minimálna efektívna sadzba 15 %. Bežnej slovenskej spoločnosti sa tento režim netýka, ale pre rozhodovanie o štruktúre je kontext užitočný.

Smer týchto zmien je vidieť na prvý pohľad. UAE prestali byť jurisdikciou, ktorá zostávala mimo medzinárodného daňového rámca, a stali sa krajinou, ktorá sa s týmto rámcom zladila. Ekonomická podstata, transferové oceňovanie, hlásenie konečného užívateľa výhod, štatutárny audit - pravidlá, ktoré v EÚ pôsobia ako samozrejmosť, dnes platia aj v Emirátoch. Tomu, ako sa v tomto kontexte zmenila pozícia tradičných daňových rajov, sa venujeme v samostatnom článku.

Záver z toho jediný: 0 % sadzba sa nezrušila. Zmenila sa na režim, ktorý sa získava splnením definovaných podmienok.

Ale aj on každoročne preukáže, že podmienky stále trvajú.

Kvalifikovaná Free Zone spoločnosť: ako sa 0 % dosahuje

Režim kvalifikovanej Free Zone spoločnosti (skratka QFZP) je jadro celého rozhovoru o nulovej dani v UAE. Free Zone spoločnosť, ktorá QFZP podmienky splní, uplatňuje 0 % korporátnu daň na kvalifikovaný príjem a 9 % na nekvalifikovaný príjem.

Podmienok je šesť.

1. Primeraná ekonomická podstata v UAE. Reálne priestory, kvalifikovaní zamestnanci, prevádzkové výdavky a, najdôležitejšie, kľúčové činnosti vytvárajúce príjem, ktoré sa skutočne odohrávajú v UAE. Registračná adresa nestačí.
2. Príjem z kvalifikovaných činností. Aktuálny zoznam zahŕňa najmä výrobu a spracovanie tovarov, obchodovanie s kvalifikovanými komoditami, držanie podielov a cenných papierov na investičné účely, správu fondov a majetku, treasury a finančné služby pre prepojené osoby, služby ústredia skupiny, distribúciu z designovaných zón, logistické služby, vlastníctvo a prevádzku lodí a financovanie lietadiel.
3. Transakcie v súlade s princípom nezávislého vzťahu a dokumentácia transferového oceňovania. Vnútroskupinové transakcie musia zodpovedať trhovým podmienkam a musia byť doložené.
4. Pravidlo de minimis. Nekvalifikovaný príjem nesmie presiahnuť 5 % celkového príjmu alebo 5 miliónov AED, podľa toho, čo je nižšie. Prekročenie tejto hranice diskvalifikuje QFZP status pre celé zdaňovacie obdobie. Nielen tú časť príjmu, ktorá hranicu prekročila, celý príjem spoločnosti za daný rok.
5. Auditovaná účtovná závierka. Audit nie je voliteľný, ani pri malých spoločnostiach. Bežný daňovník ho potrebuje až od obratu 50 miliónov AED, na QFZP sa však tento prah nevzťahuje a audit potrebuje bez ohľadu na obrat.
6. Žiadna dobrovoľná voľba 9 % režimu. Voľba je aktívny úkon a je nezvratná na päť po sebe nasledujúcich daňových období.

Väčšina slovenských klientov, ktorí prichádzajú s plánom UAE štruktúry, má profil podnikania s QFZP zlučiteľný. Zlučiteľnosť na papieri však nie je to isté ako súlad v praxi.

0 % je status, ktorý si firma musí zaslúžiť (podstatou, správnou klasifikáciou činností, dokumentáciou) a každý rok znova obhájiť pred daňovým úradom. Kompletný rozbor všetkých šiestich podmienok, vrátane pravidla de minimis a zoznamu kvalifikovaných činností, nájdete v samostatnom článku o QFZP kritériách.

Pre koho 0 % režim reálne funguje a pre koho nie

Z bežnej skúsenosti s klientmi sa dá zoznam užitočných prípadov zúžiť na pár kategórií, kde UAE štruktúra pri správnom nastavení skutočne dáva ekonomický zmysel:

• IT a SaaS spoločnosti so škálovateľným digitálnym produktom
• medzinárodné poradenstvo a profesionálne služby - manažérske, daňové, technické, kreatívne
• holdingové a treasury funkcie pre medzinárodnú podnikovú skupinu
• family office a správa privátneho majetku
• výroba pre regionálne trhy MENA a Ázie, najmä v presnom strojárstve, energetike, medicínskych technológiách a obrannom priemysle
• medzinárodné obchodovanie s tovarom a logistika v designovaných zónach
• IP holdingy pri splnení DEMPE funkcií a modifikovaného nexus prístupu

Spoločným menovateľom týchto modelov je skutočný medzinárodný rozmer podnikania, ziskovosť dostatočná na to, aby si štruktúra zaplatila, a ochota majiteľa fyzicky umiestniť časť funkcií do UAE.

Z 0 % režimu sú vylúčené dve skupiny situácií. Prvá je ekonomická, pod určitou úrovňou ziskovosti pohltia náklady riadne prevádzkovanej UAE štruktúry očakávanú daňovú úsporu. K tejto hranici sa vrátime v ďalšej sekcii. Druhá je obsahová, nelegálne činnosti a činnosti, ktoré UAE považujú za nemorálne (typicky hazard a stávkovanie), nie sú v UAE prípustné a UAE poskytovateľ korporátnych služieb takéto podnikanie nelicencuje.

Druhá strana mince: čo s peniazmi, ktoré v UAE zarobíte

Otázka, ktorú dostávame na konzultáciách takmer vždy: keď podnikanie v UAE pri správnom nastavení skutočne zaplatí 0 %, čo s tými peniazmi ďalej?

Najlepšia odpoveď väčšinou znie: nechať ich pracovať tam, kde sú.

Reinvestícia z UAE spoločnosti (do ďalších projektov, do akciových alebo dlhopisových portfólií, do nehnuteľností v Emirátoch alebo do podielov v tretích spoločnostiach) pri splnení QFZP podmienok ďalej beží na 0 %. Kapitál, ktorý zostáva v UAE entite a ďalej pracuje, sa zhodnocuje bez korporátnej dane. Pre dlhodobé budovanie majetku je to ekonomicky najefektívnejšia cesta.

Časť kapitálu však majiteľ niekedy potrebuje alebo chce poslať na Slovensko, kvôli rodine, financovaniu projektu doma alebo vyrovnaniu s investormi. Tu sú dve sadzby, ktoré stojí za to poznať vopred.

Pre slovenskú spoločnosť (s.r.o. alebo a.s.) ako akcionára UAE dcéry sú podiely na zisku z UAE pri splnení podmienok plne oslobodené od slovenskej dane z príjmov právnických osôb. UAE zároveň nemá zrážkovú daň na odchádzajúce dividendy. Efektívna sadzba na ceste z UAE do slovenskej materskej spoločnosti je 0 %.

Pre slovenského majiteľa ako fyzickú osobu, ktorý si časť zisku rozhodne vyplatiť sebe, je slovenská zrážková daň 7 % zo zisku (pre zisky vytvorené od roku 2025). Zdravotné odvody sa z dividend, slovenských ani zahraničných, neplatia.

To je práve dôvod, prečo UAE z hľadiska celkovej ekonomiky štruktúry prekoná klasické offshore destinácie. Tie so Slovenskom dohodu o zdanení uzatvorenú nemajú a podiely na zisku z nich podliehajú slovenskej zrážkovej dani 35 %. Téme zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Slovenskom a UAE sa podrobnejšie venujeme v samostatnom článku.

Kedy sa o tom oplatí uvažovať

Funkčná UAE štruktúra stojí reálne peniaze. Ročné fixné náklady (licencia a jej obnovy, priestory a podstata, štatutárny audit, korporátne a daňové povinnosti) sa pohybujú v desiatkach tisíc dolárov ročne. Konkrétna suma závisí od typu štruktúry, voľby Free Zone, profilu činnosti a nárokov na podstatu, a patrí do cenovej ponuky, nie do článku.

Z praxe sa dá orientačne povedať toto: o UAE štruktúre začína mať zmysel uvažovať, keď firma vie ukázať ročnú ziskovosť rádovo 180 000 až 200 000 EUR z medzinárodnej alebo cezhraničnej činnosti, ktorú možno legitímne priradiť UAE entite na základe podstaty a funkčného profilu. Pod touto hranicou pohltia náklady štruktúry očakávanú daňovú úsporu. Nad ňou sa štruktúra začne vyplácať a pri vyššej ziskovosti dokáže priniesť podstatný dlhodobý prospech.

Slovo „legitímne priradiť" je v predošlej vete kľúčové. UAE štruktúra nie je nástrojom na to, aby sa zisk papierovo prelial. Je nástrojom, ktorý umožňuje usporiadať podnikanie tak, aby časť funkcií, rozhodnutí a rizík bola v UAE, a v dôsledku toho aj časť zisku. Legitimita stojí na funkciách, nie na fakturácii. Tomu, čo legálna daňová optimalizácia v praxi znamená, sme sa venovali v tomto článku.

0 % v 2026 nie je mýtus, je to režim

Tri body, ktoré z článku stojí za to si odniesť.

1. 0 % korporátna daň v UAE je v roku 2026 stále reálna. Nie je automatická a získava sa cez režim kvalifikovanej Free Zone spoločnosti.
2. Podmienky tohto režimu sú konkrétne (podstata, kvalifikované činnosti, transferové oceňovanie, audit) a každý rok sa preukazujú znova. Štruktúra, ktorá ich nepostaví od prvého dňa, neskôr nikoho neoklame.
3. Pre slovenského čitateľa je v hre aj cesta dividend. Pri správne nastavenej UAE dcére je efektívna sadzba na podiely zisku do slovenskej materskej spoločnosti 0 %, čo je ekonomicky výrazne výhodnejšia cesta, než ponúkajú klasické offshore destinácie.

Otázka pre majiteľa firmy preto neznie, či sa 0 % v UAE dá dosiahnuť, dá. Otázka znie, či je profil jeho podnikania, ziskovosti a funkcií taký, aby správne postavená štruktúra reálne dávala zmysel. To je rozhovor, ktorý patrí na úvodnú konzultáciu.