.jpg)
INCORPORTAS • 2026 • 7 min čítania
Slovenský podnikateľ pri zvažovaní UAE dnes naráža na rozpor: jedni mu tvrdia, že 0 % v Emirátoch už neexistuje, iní mu sľubujú, že tam podnikanie automaticky znamená nulovú daň. Ani jedno nie je presné. Vysvetľujeme, kde 0 % v roku 2026 reálne platí, pre koho má UAE štruktúra zmysel a kedy je odpoveď otvorene nie.
Krátka odpoveď: áno, ale stala sa podmienenou
0 % korporátna daň v Spojených arabských emirátoch v roku 2026 stále existuje. Zmenila sa jej dostupnosť. Kým do roku 2023 platila prakticky pre každú UAE spoločnosť bez ohľadu na profil podnikania, dnes sa získava ako konkrétny daňový režim — a každý rok sa obhajuje znova.
Východiskovým stavom korporátnej dane v UAE je dvojstupňová sadzba. Zisk do 375 000 AED ročne (približne 95 000 EUR) podlieha 0 % sadzbe; zisk nad túto hranicu sadzbe 9 %. Toto platí pre Mainland aj Free Zone spoločnosti, ktoré nespĺňajú podmienky preferenčného režimu.
Cesta k 0 % aj nad tento prah vedie cez režim Qualifying Free Zone Person — pre Free Zone spoločnosť, ktorá splní stanovené kritériá. Na kvalifikovaný príjem potom nie je horný strop. Spoločnosť môže pri 0 % sadzbe fungovať časovo neobmedzene, pokiaľ podmienky trvajú.
Slovo „podmienky" robí v predošlej vete podstatnú prácu. Zvyšok článku ich postupne preberá.
Čo sa medzi rokom 2018 a 2026 zmenilo
Predstava UAE ako jurisdikcie s univerzálnou nulovou daňou pochádza z obdobia pred rokom 2024 a dnes už je neaktuálna.
Od roku 2024 platí v UAE federálna daň z príjmov právnických osôb so sadzbou 9 % zo zisku nad 375 000 AED. Vzťahuje sa na všetky UAE spoločnosti vrátane Free Zone. Od roku 2023 platia pre tunajšie spoločnosti pravidlá transferového oceňovania postavené na Smernici OECD — povinnosti dokumentácie a princíp nezávislého vzťahu sa stali štandardom medzi prepojenými osobami. Od roku 2025 sa pre veľké nadnárodné skupiny s konsolidovaným obratom nad 750 miliónov EUR uplatňuje aj druhý pilier globálnej daňovej reformy OECD — globálna minimálna efektívna sadzba 15 %. Bežnej slovenskej spoločnosti sa tento režim netýka, ale pre rozhodovanie o štruktúre je kontext užitočný.
Smer týchto zmien je vidieť na prvý pohľad. UAE prestali byť jurisdikciou, ktorá zostávala mimo medzinárodného daňového rámca, a stali sa krajinou, ktorá sa s týmto rámcom zladila. Ekonomická substancia, transferové oceňovanie, hlásenie konečného užívateľa výhod, štatutárny audit — pravidlá, ktoré v EÚ pôsobia ako samozrejmosť, dnes platia aj v Emirátoch. Tomu, ako sa v tomto kontexte zmenila pozícia tradičných daňových rajov, sa venujeme v samostatnom článku.
Záver z toho jediný: 0 % sadzba sa nezrušila. Zmenila sa na režim, ktorý sa získava splnením definovaných podmienok. Kto ich nesplní, platí 9 %. Kto ich splní, platí 0 % — ale aj on každoročne preukáže, že podmienky stále trvajú.
Qualifying Free Zone Person: ako sa 0 % dosahuje
Režim Qualifying Free Zone Person — skratka QFZP — je jadro celého rozhovoru o nulovej dani v UAE. Free Zone spoločnosť, ktorá QFZP podmienky splní, uplatňuje 0 % korporátnu daň na kvalifikovaný príjem (Qualifying Income) a 9 % na nekvalifikovaný príjem.
Podmienok je v zásade päť.
- Primeraná ekonomická substancia v UAE. Reálne priestory, kvalifikovaní zamestnanci, prevádzkové výdavky a — najdôležitejšie — kľúčové činnosti vytvárajúce príjem, ktoré sa skutočne odohrávajú v UAE. Registračná adresa nestačí.
- Príjem z kvalifikovaných činností (Qualifying Activities). Aktuálny zoznam zahŕňa najmä výrobu a spracovanie tovarov, obchodovanie s kvalifikovanými komoditami, držanie podielov a cenných papierov na investičné účely, správu fondov a majetku, treasury a finančné služby pre prepojené osoby, služby ústredia skupiny, distribúciu z designovaných zón, logistické služby, vlastníctvo a prevádzku lodí a financovanie lietadiel.
- Transakcie v súlade s princípom nezávislého vzťahu a dokumentácia transferového oceňovania. Vnútroskupinové transakcie musia zodpovedať trhovým podmienkam a musia byť doložené.
- Pravidlo de minimis. Nekvalifikovaný príjem nesmie presiahnuť 5 % celkového príjmu alebo 5 miliónov AED — podľa toho, čo je nižšie. Prekročenie tejto hranice diskvalifikuje QFZP status pre celé zdaňovacie obdobie. Nielen tú časť príjmu, ktorá hranicu prekročila — celý príjem spoločnosti za daný rok.
- Auditovaná účtovná závierka a podanie korporátneho daňového priznania. Audit nie je voliteľný, ani pri malých spoločnostiach.
Väčšina slovenských klientov, ktorí prichádzajú s plánom UAE štruktúry, má profil podnikania s QFZP zlučiteľný. Zlučiteľnosť na papieri však nie je to isté ako súlad v praxi. 0 % je status, ktorý si firma musí zaslúžiť — substanciou, správnou klasifikáciou činností, dokumentáciou — a každý rok znova obhájiť pred daňovým úradom.
Pre koho 0 % režim reálne funguje a pre koho nie
Z bežnej skúsenosti s klientmi sa dá zoznam užitočných prípadov zúžiť na pár kategórií, kde UAE štruktúra pri správnom nastavení skutočne dáva ekonomický zmysel:
- IT a SaaS spoločnosti so škálovateľným digitálnym produktom
- medzinárodné poradenstvo a profesionálne služby — manažérske, daňové, technické, kreatívne
- holdingové a treasury funkcie pre medzinárodnú podnikovú skupinu
- family office a správa privátneho majetku
- výroba pre regionálne trhy MENA a Ázie, najmä v presnom strojárstve, energetike, medicínskych technológiách a obrannom priemysle
- medzinárodné obchodovanie s tovarom a logistika v designovaných zónach
- IP holdingy pri splnení DEMPE funkcií a modifikovaného nexus prístupu
Spoločným menovateľom týchto modelov je skutočný medzinárodný rozmer podnikania, ziskovosť dostatočná na to, aby si štruktúra zaplatila, a ochota majiteľa fyzicky umiestniť časť funkcií do UAE.
Z 0 % režimu sú vylúčené dve skupiny situácií. Prvá je ekonomická — pod určitou úrovňou ziskovosti pohltia náklady riadne prevádzkovanej UAE štruktúry očakávanú daňovú úsporu. K tejto hranici sa vrátime v ďalšej sekcii. Druhá je obsahová — nelegálne činnosti a činnosti, ktoré UAE považujú za nemorálne (typicky hazard a stávkovanie), nie sú v UAE prípustné a UAE poskytovateľ korporátnych služieb takéto podnikanie nelicencuje.
Seriózny poradca tieto otázky položí hneď v úvode — a kvalitu konzultácie poznáte podľa toho, že vám povie aj nie, nielen áno.
Druhá strana mince: čo s peniazmi, ktoré v UAE zarobíte
Otázka, ktorú dostávame na konzultáciách takmer vždy: keď podnikanie v UAE pri správnom nastavení skutočne zaplatí 0 %, čo s tými peniazmi ďalej?
Najlepšia odpoveď väčšinou znie: nechať ich pracovať tam, kde sú.
Reinvestícia z UAE spoločnosti — do ďalších projektov, do akciových alebo dlhopisových portfólií, do nehnuteľností v Emirátoch alebo do podielov v tretích spoločnostiach — pri splnení QFZP podmienok ďalej beží na 0 %. Kapitál, ktorý zostáva v UAE entite a ďalej pracuje, sa zhodnocuje bez korporátnej dane. Pre dlhodobé budovanie majetku je to ekonomicky najefektívnejšia cesta.
Časť kapitálu však majiteľ niekedy potrebuje alebo chce poslať na Slovensko — kvôli rodine, financovaniu projektu doma alebo vyrovnaniu s investormi. Tu sú dve sadzby, ktoré stojí za to poznať vopred.
Pre slovenskú spoločnosť (s.r.o. alebo a.s.) ako akcionára UAE dcéry sú podiely na zisku z UAE pri splnení podmienok plne oslobodené od slovenskej dane z príjmov právnických osôb. UAE zároveň nemá zrážkovú daň na odchádzajúce dividendy. Efektívna sadzba na ceste z UAE do slovenskej materskej spoločnosti je 0 %.
Pre slovenského majiteľa ako fyzickú osobu, ktorý si časť zisku rozhodne vyplatiť sebe, je slovenská zrážková daň 7 % zo zisku (pre zisky vytvorené od roku 2025). Zdravotné odvody sa z dividend — slovenských ani zahraničných — neplatia.
To je práve dôvod, prečo UAE z hľadiska celkovej ekonomiky štruktúry prekoná klasické offshore destinácie. Tie so Slovenskom dohodu o zdanení uzatvorenú nemajú a podiely na zisku z nich podliehajú slovenskej zrážkovej dani 35 %. Téme zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Slovenskom a UAE sa podrobnejšie venujeme v samostatnom článku.
Kedy sa o tom oplatí uvažovať
Funkčná UAE štruktúra stojí reálne peniaze. Ročné fixné náklady — licencia a jej obnovy, priestory a substancia, štatutárny audit, korporátne a daňové povinnosti — sa pohybujú v desiatkach tisíc dolárov ročne. Konkrétna suma závisí od typu štruktúry, voľby Free Zone, profilu činnosti a nárokov na substanciu, a patrí do cenovej ponuky, nie do článku.
Z praxe sa dá orientačne povedať toto: o UAE štruktúre začína mať zmysel uvažovať, keď firma vie ukázať ročnú ziskovosť rádovo 180 000 až 200 000 EUR z medzinárodnej alebo cezhraničnej činnosti, ktorú možno legitímne priradiť UAE entite na základe substancie a funkčného profilu. Pod touto hranicou pohltia náklady štruktúry očakávanú daňovú úsporu. Nad ňou sa štruktúra začne vyplácať a pri vyššej ziskovosti dokáže priniesť podstatný dlhodobý prospech.
Slovo „legitímne priradiť" je v predošlej vete kľúčové. UAE štruktúra nie je nástrojom na to, aby sa zisk papierovo prelial. Je nástrojom, ktorý umožňuje usporiadať podnikanie tak, aby časť funkcií, rozhodnutí a rizík bola v UAE — a v dôsledku toho aj časť zisku. Legitimita stojí na funkciách, nie na fakturácii. Tomu, čo legálna daňová optimalizácia v praxi znamená, sme sa venovali v tomto článku.
0 % v 2026 nie je mýtus, je to režim
Tri body, ktoré z článku stojí za to si odniesť.
- 0 % korporátna daň v UAE je v roku 2026 stále reálna. Nie je automatická a získava sa cez režim Qualifying Free Zone Person.
- Podmienky tohto režimu sú konkrétne — substancia, kvalifikované činnosti, transferové oceňovanie, audit — a každý rok sa preukazujú znova. Štruktúra, ktorá ich nepostaví od prvého dňa, neskôr nikoho neoklame.
- Pre slovenského čitateľa je v hre aj cesta dividend. Pri správne nastavenej UAE dcére je efektívna sadzba na podiely zisku do slovenskej materskej spoločnosti 0 %, čo je ekonomicky výrazne výhodnejšia cesta, než ponúkajú klasické offshore destinácie.
Otázka pre majiteľa firmy preto neznie, či sa 0 % v UAE dá dosiahnuť — dá. Otázka znie, či je profil jeho podnikania, ziskovosti a funkcií taký, aby správne postavená štruktúra reálne dávala zmysel. To je rozhovor, ktorý patrí na úvodnú konzultáciu.
Zistite, či má UAE štruktúra pre vaše podnikanie zmysel
Konzultácia je platená a venuje sa konkrétne vašej situácii. Plánujete zakladať UAE spoločnosť a chcete vedieť, či profil vášho podnikania na 0 % režim sedí — alebo ju už máte a chcete mať istotu, že podmienky pre Qualifying Free Zone Person spĺňate správne. Oba scenáre rieši ten istý úvodný rozhovor.
Ak v spolupráci pokračujete, cena konzultácie sa započítava do realizácie.
Rezervovať konzultáciu
