Čo je dvojité zdanenie a prečo vzniká
Dvojité zdanenie nastáva vtedy, keď ten istý príjem chce zdaňovať viac štátov naraz. Pri podnikaní v Dubaji sa často stretávame so situáciou, že majiteľ žije na Slovensku, no firma sídli v Dubaji.
Aby sme sa vyhli nedorozumeniam, rozlíšme dve roviny:
- Právnická osoba (firma v Dubaji): zisk spoločnosti sa spravidla zdaňuje v krajine, kde je spoločnosť daňovým rezidentom – v tomto prípade v Spojených arabských emirátoch.
- Fyzická osoba (majiteľ/konateľ na Slovensku): jeho osobné príjmy (napr. mzda, odmena konateľa, dividenda) sa posudzujú podľa slovenských pravidiel a zároveň podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Slovenskom a emiratmi.
Cieľ je jednoduchý: dane zaplatiť raz, správnej krajine a v správnej výške – a vedieť to doložiť.
Medzinárodné zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia
Čo sú zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia
Ide o dohody medzi dvoma štátmi, ktoré rozdeľujú právo zdaňovať konkrétne druhy príjmov (zisk podnikov, dividendy, úroky, licencie, príjmy z nehnuteľností a pod.). Emiráty (vrátane Dubaja) majú rozsiahlu sieť dohôd; patrí sem aj zmluva so Slovenskom.
Ako fungujú v praxi – dve hlavné metódy:
- Metóda vyňatia príjmov: príjem, ktorý má zdaňovať Dubaj, sa na Slovensku nezdaňuje.
- Metóda zápočtu dane: daň zaplatená v Dubaji sa započíta proti slovenskej dani (znižuje slovenskú povinnosť).
Dôležité pri Slovensku a emirátoch: podľa prehľadu Finančnej správy SR sa pri tejto zmluve uplatňuje metóda zápočtu dane (t. j. kredit).
Zmluvy zároveň obsahujú tzv. tie-breaker pravidlá pri kolízii rezidencie – u osôb sledujú napr. stredisko životných záujmov a dĺžku pobytu; u firiem miesto, kde sa skutočne riadia a kontrolujú.
Praktický dopad – tri bežné situácie:
- Zisk firmy v Dubaji: zdaňuje sa v emirátoch (pri splnení lokálnych podmienok).
- Dividenda/mzda majiteľovi – rezidentovi Slovenska: zdaňuje sa na Slovensku, pričom sa uplatní zmluva (vyňatie alebo zápočet podľa druhu príjmu a článku zmluvy).
- Stála prevádzkareň na Slovensku: zisk priraditeľný tejto prevádzkarni sa zdaňuje na Slovensku, zvyšok v Dubaji.
Ako funguje daňový systém v Dubaji
- Fyzické osoby: 0 % daň z príjmu (emiráty nevyberajú daň z osobných príjmov).
- Právnické osoby: korporátna daň 9 % zo zisku nad 375 000 AED; zisk do tejto hranice je 0 %. Režim platí pre daňové obdobia začínajúce od 1. júna 2023.
- Free Zone spoločnosti: 0 % sadzbu možno uplatniť iba pri splnení podmienok pre tzv. „Qualifying Free Zone Person“ a na „Qualifying Income“ (presne vymedzené vo vládnych rozhodnutiach). Iné príjmy spadajú do štandardnej 9 % korporátnej dane. Počíta sa so skutočnou prítomnosťou v Dubaji, riadnym účtovníctvom a ďalšími požiadavkami podľa zóny.
- Daň z pridanej hodnoty (DPH): sadzba 5 %; povinná registrácia od ročného obratu 375 000 AED (dobrovoľná od 187 500 AED).
- Zrážková daň (withholding tax): v súčasnosti 0 %, takže v praxi sa pri bežných platbách nezráža.
Prečo je Dubaj atraktívny pre podnikateľov z EÚ: nízka celková daňová záťaž, stabilita a reputácia, rýchle procesy, kvalitné bankovníctvo a infraštruktúra, jednoduchý prístup k talentu aj kapitálu.
Riziká nesprávneho nastavenia daňovej rezidencie
- Zámena osoby a firmy: to, že majiteľ žije na Slovensku, neznamená, že jeho dubajská firma nie je rezidentom emirátov. Rezidencia spoločnosti a majiteľa sa posudzuje oddelene.
- Miesto skutočného vedenia v SR: ak sa podpisuje, riadi a rozhoduje prevažne zo Slovenska, môže vzniknúť stála prevádzkareň a Slovensko si uplatní nárok na zdanenie časti zisku.
- Slabá dokumentácia: chýbajú dôkazy o reálnej činnosti v Dubaji (zmluvy, kancelária, náklady, zápisy z porád).
- Ignorovanie zmluvy: bez využitia pravidiel zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia hrozia doplatky a sankcie (pri SR–emiráty sa vo všeobecnosti uplatní zápočet).
Ako vám vieme pomôcť
- Založenie firmy v Dubaji – odporúčanie medzi Free Zone a Mainland spoločnosťou, výber licencie, kompletný setup.
- Konzultácie k daňovej rezidencii – posúdenie osoby aj firmy, jasný plán krokov.
- Nastavenie postupu podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia – zvolíme správnu metódu (vyňatie vs. zápočet), pripravíme podklady.
- Praktická pomoc s dokumentáciou a úradmi – Tax Residency Certificate (daňový certifikát rezidencie z Federal Tax Authority), registrácie na DPH a korporátnu daň, účtovníctvo, prípadne audit.
- Všetko vysvetlíme zrozumiteľne a bez zbytočných skratiek.
Časté otázky podnikateľov
„Musím platiť dane na Slovensku, ak mám firmu v Dubaji?“
Záleží od rezidencie a miesta skutočného vedenia. Zisk dubajskej firmy sa spravidla zdaňuje v Dubaji; osobné príjmy majiteľa sa posudzujú na Slovensku s využitím zmluvy (pri SR–emiráty typicky zápočet).
„Ako sa preukazuje daňová rezidencia?“
Najmä certifikátom daňovej rezidencie vydaným Federal Tax Authority (TRC) a dôkazmi o skutočnej prítomnosti (kancelária, náklady, lokálny tím, zmluvy). U osôb sa hodnotí aj stredisko životných záujmov a dĺžka pobytu.
„Existuje riziko, že budem zdaňovaný dvakrát?“
Áno, ak sa rezidencia a dokumentácia zanedbajú. Ak je štruktúra nastavená správne a využije sa zmluva (vyňatie alebo zápočet), dane zaplatíte raz.
Záver – prečo riešiť zamedzenie dvojitého zdanenia ešte pred začiatkom podnikania
Správne rozlíšenie rezidencie firmy a rezidencie majiteľa, jasná dokumentácia a uplatnenie zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia vám ušetria peniaze, čas aj nervy. Skôr než vystavíte prvú faktúru z Dubaja, majte pripravené:
- kde sa zdaňuje zisk firmy,
- ako sa budú zdaňovať vaše osobné príjmy,
- a či nehrozí stála prevádzkareň na Slovensku.
Kontaktujte nás – nastavíme vám riešenie na mieru: od voľby medzi Free Zone a Mainland spoločnosťou, cez rezidenciu a registrácie, až po účtovníctvo a pravidelné povinnosti. Podnikajte v Dubaji legálne, transparentne a bez zbytočných daňových rizík.
