Free Zone v Dubaji: čo firma reálne získa a čo nie

Free Zone spoločnosť v Dubaji je pre slovenského podnikateľa najčastejším vstupom do UAE a zároveň najčastejšie nepochopeným. Licencia dáva veľa: plné vlastníctvo, priamu cestu k rezidenčným vízam, bankovateľnú právnickú osobu a prevádzkovú základňu v jurisdikcii postavenej na cezhraničnom obchode. Čo nedáva sama o sebe, je nulová sadzba korporátnej dane. Tá existuje, je legitímna, a ak sú podmienky splnené, je presne tým, na čo bol režim navrhnutý. Získava sa však cez režim Qualifying Free Zone Person, nie vydaním licencie. Tento článok hovorí, čo licencia reálne dáva, čo rozhoduje o sadzbe, a ako sa rozhodnúť pred založením, nie po ňom. Je doplnkom k nášmu širšiemu sprievodcovi daňovou optimalizáciou cez firmu v Dubaji, ktorý zasadzuje Free Zone otázku do celej štruktúry.

Čo je Free Zone spoločnosť v praxi

V UAE funguje vyše štyridsať Free Zone, niekoľko z nich priamo v Dubaji. Každá je samostatná ekonomická zóna s vlastným registrátorom, vlastným zoznamom povolených činností, vlastnými kategóriami licencií a vlastným cenníkom. Free Zone spoločnosť je právnická osoba zapísaná u jednej z týchto autorít, nie u Department of Economy and Tourism, ktorý registruje Mainland spoločnosti. Je to plnohodnotná UAE spoločnosť. Nie je offshore, nie je to schránka a nie je mimo daňového systému UAE.

Niektoré Free Zone majú navyše status designovanej zóny. To je colná klasifikácia: tovar dovezený do designovanej zóny sa na účely DPH považuje za tovar mimo územia UAE, kým nevstúpi na domáci trh. Pre obchodné a logistické firmy je to zásadné, pre poradenskú firmu úplne bezvýznamné. Práve preto je výber Free Zone technickou úlohou, nie vecou preferencie, a preto má všeobecné porovnávanie zón malú hodnotu.

Čím Free Zone spoločnosť nie je, je samostatný daňový režim. Od zavedenia korporátnej dane v UAE v júni 2023 je Free Zone spoločnosť daňovým subjektom ako každý iný. Registruje sa u Federal Tax Authority, podáva daňové priznanie a podlieha rovnakým základným pravidlám. Odlišuje sa tým, že môže, ak splní súbor podmienok, uplatniť preferenčný status. To je celá výhoda a zároveň celá zložitosť.

Čo licencia vo Free Zone reálne dáva

Praktická hodnota licencie je značná a stojí za to ju pomenovať, pretože daňová debata ju zvykne prekryť. Licencia dáva zapísanú UAE právnickú osobu, ktorej banka otvorí účet. Dáva establishment card a vízovú kvótu, teda to, čo vám a vášmu tímu reálne umožní získať rezidenčné vízum a Emirates ID. Dáva zapísanú adresu, od flexi-desku po plnohodnotnú kanceláriu, dimenzovanú podľa toho, čo firma skutočne potrebuje. A dáva vymedzený rozsah činnosti, ktorý si prečítajú vaši obchodní partneri, vaša banka aj daňový úrad, keď budú chcieť vedieť, čo firma robí.

Dáva tiež rýchlosť a predvídateľnosť. Založenie vo Free Zone je spravidla rýchlejšie než na Mainlande, poplatková štruktúra je zverejnená a ročné náklady na obnovenie sú známe dopredu. Pre podnikateľa, ktorý plánuje presun a nie experiment, má táto predvídateľnosť reálnu cenu.

Čo licencia nedáva, je neobmedzený prístup na domáci trh UAE. Free Zone spoločnosť, ktorá chce dodávať koncovým zákazníkom na Mainlande, to typicky robí cez distribútora, agenta alebo Mainland pobočku, a príjem od takýchto zákazníkov má iné daňové dôsledky, ku ktorým sa dostávame nižšie.

V tejto tabuľke robí najviac práce jeden riadok. Ak aktivita nie je na zozname kvalifikovaných činností, daňový výsledok je vo Free Zone a na Mainlande identický. Voľba medzi nimi je potom prevádzková otázka, nie daňová, a kto vám ju predkladá ako daňovú, niečo vám predáva.

Prečo Free Zone sama o sebe neprináša 0 % daň

Začnime východiskom, ktoré platí pre každú UAE spoločnosť. Prvých 375 000 AED základu dane sa zdaňuje sadzbou 0 %. Všetko nad tým sadzbou 9 %. Platí to pre Free Zone aj Mainland rovnako a je to pozícia, v ktorej Free Zone spoločnosť skončí, ak neurobí nič ďalšie.

Nad týmto prahom je trvalá nulová sadzba dostupná, a treba povedať jasne, že nejde o dieru v zákone ani o sivú zónu. Je to režim Qualifying Free Zone Person, zapísaný v zákone o korporátnej dani a v jeho vykonávacích predpisoch, a Emiráty ho postavili zámerne, aby pritiahli presne ten typ substančného medzinárodného podnikania, pre ktorý Free Zone vznikli. Ak firma podmienky reálne spĺňa, nulová sadzba je zamýšľaným výsledkom a je obhájiteľná pred audítorom v UAE aj pred správcom dane doma.

Podmienky sú to, čo sa podceňuje. Sú šesť a sú kumulatívne: primeraná ekonomická podstata v UAE, príjem z aktivity na zozname kvalifikovaných činností, ceny podľa princípu nezávislého vzťahu doložené dokumentáciou transferového oceňovania, splnenie pravidla de minimis, auditovaná účtovná závierka a nezvolenie štandardného režimu. Ak vypadne jedna, status padá pre celé obdobie. Každou z nich prechádzame v článku o šiestich podmienkach QFZP.

Podmienka, ktorá rozhoduje najčastejšie a ktorú treba testovať ako prvú, je aktivita. Vyhláška ministerstva č. 229/2025 vymenúva kvalifikované činnosti: výroba a spracovanie tovarov, obchodovanie s kvalifikovanými komoditami, držba podielov a cenných papierov na investičné účely, vlastníctvo a prevádzka lodí, zaistenie, správa fondov, wealth management, služby ústredia skupiny a treasury pre závislé osoby, financovanie a lízing lietadiel, distribúcia z designovanej zóny, logistika a pridružené činnosti.

Všimnite si, čo tam chýba. Marketingové služby, coaching, retail, manpower supply a poradenstvo nezávislým tretím stranám na zozname nie sú. Dubajská poradenská firma, ktorá fakturuje nezávislým klientom v Európe, platí 9 % nad prahom bez ohľadu na to, či sedí vo Free Zone alebo na Mainlande. Toto je najdrahšie nedorozumenie, ktoré na prvých konzultáciách uvádzame na pravú mieru, a drahé je práve preto, že sa objaví až po zaplatení licencie.

Druhou podmienkou, ktorú treba pomenovať skoro, je ekonomická podstata. Režim sa pýta, či sa funkcie generujúce príjem reálne vykonávajú v UAE: ľudia, priestory, rozhodnutia a prevádzkové výdavky primerané tomu, čo firma o sebe tvrdí. Outsourcing v rámci UAE je pri zachovaní dohľadu prípustný, ale firma bez prítomnosti nad rámec zapísanej adresy status neunesie. Celý rámec je v článku o ekonomickej podstate UAE spoločnosti.

Pre slovenského podnikateľa má nulová sadzba zmysel len vtedy, ak zisk dokáže dostať domov bez toho, aby ho po ceste zdanil. Tu je správa dobrá. UAE neukladá zrážkovú daň na odchádzajúce dividendy a pri výplate do slovenskej s.r.o. sa uplatní oslobodenie podľa § 12 ods. 7 písm. c) ZDP, pretože UAE je spolupracujúci štát podľa § 2 písm. x) ZDP na základe zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Na korporátnej úrovni je tok teda nulový. Pri výplate priamo fyzickej osobe sa uplatní 7 % zrážková daň zo ziskov vytvorených od roku 2025, bez zdravotných a sociálnych odvodov.

Free Zone alebo Mainland: čo o voľbe naozaj rozhoduje

Takmer v každom prípade to rozhodnú štyri otázky, a najlepšie je klásť ich v tomto poradí.

Kde sú vaši zákazníci? Ak platiaci zákazník sedí mimo UAE alebo v inej Free Zone, Free Zone licencia funguje čisto. Ak je platiacim zákazníkom firma alebo spotrebiteľ na domácom trhu UAE, ten príjem spravidla nie je kvalifikovaným príjmom, aj keď je samotná aktivita na zozname. Podnikanie postavené na domácom dopyte v UAE patrí na Mainland a žiadne štruktúrovanie to nezmení.

Je vaša aktivita na zozname kvalifikovaných činností? Ak áno, Free Zone cestu sa oplatí postaviť poriadne a analýza sa presúva na ekonomickú podstatu a ceny. Ak nie, daňový výsledok je v oboch jurisdikciách rovnaký, 9 % nad prahom, a rozhodnutie sa vracia k prevádzkovým faktorom: prístup na trh, licenčné požiadavky, náklady a povaha práce.

Dokážete postaviť reálnu ekonomickú podstatu? Podstata nie je formalita, ktorá sa dá dorobiť spätne. Znamená skutočného rozhodovateľa s rezidenciou v UAE, priestory primerané prevádzke a výdavky, ktoré zodpovedajú deklarovaným funkciám. Podnikateľ, ktorý plánuje zostať rezidentom Slovenska a navštíviť Dubaj dvakrát do roka, si to má vypočuť na začiatku, nie na konci.

Potrebujete niečo, čo Free Zone dať nevie? Predajňa, klinika, reštaurácia, verejné zákazky a priame dodávky na domáci trh smerujú na Mainland licenciu. Mainland navyše od roku 2021 umožňuje plné zahraničné vlastníctvo pri väčšine činností, čím zanikol historický dôvod voliť Free Zone automaticky.

Kde každá z možností naráža

Free Zone cesta naráža tromi rozpoznateľnými spôsobmi. Prvým je zákaznícka základňa: firma, ktorá čakala 0 % a potom zistí, že väčšina jej tržieb prichádza od Mainland klientov v UAE, má štrukturálny, nie compliance problém. Druhým je aktivita: služba dodávaná nezávislým tretím stranám je mimo zoznamu kvalifikovaných činností a Free Zone jej nedá nič, čo by nedal Mainland. Tretím je pravidlo de minimis, ktoré je pascou aj na inak dobre postavené štruktúry.

Limit de minimis pripúšťa nekvalifikované príjmy do 5 % celkových príjmov alebo do 5 miliónov AED, podľa toho, ktorá suma je nižšia. Nie je to mäkká hranica. Prekročenie ruší status Qualifying Free Zone Person pre celé zdaňovacie obdobie a pre štyri nasledujúce obdobia. Jedna oportunistická faktúra na konci dobrého roka môže stáť päť rokov režimu, a práve preto sa nekvalifikované príjmy musia sledovať mesačne, nie rekonštruovať pri audite.

Mainland naráža menej dramaticky a predvídateľnejšie. Naráža vtedy, keď podnikateľ príde s očakávaním 0 % a dozvie sa, že sadzba je 9 %. To je správna odpoveď a nie je to zlyhanie štruktúry, je to zlyhanie očakávania. Mainland dáva na oplátku neobmedzený prístup na jeden z najrýchlejšie rastúcich domácich trhov v regióne, a pre firmu, ktorej zákazníci sú tu, to má podstatne väčšiu cenu než sadzba.

Obe cesty narazia rovnako na ekonomickej podstate. Ani Free Zone, ani Mainland licencia neochráni firmu, ktorej vedenie, rozhodnutia a zamestnanci sú niekde inde. V takej situácii nie je hlavná expozícia v UAE, ale na Slovensku, kde miesto skutočného vedenia a pravidlá o kontrolovaných zahraničných spoločnostiach posúdia UAE entitu ako slovenského daňového rezidenta alebo jej zisk pripíšu spoločníkovi, a celá štruktúra nedodá nič okrem nákladov.

Rozhodnutie pred založením, nie po ňom

Na poradí záleží viac než na samotnej voľbe. Otázky patria do tejto postupnosti: kto vám platí, aká aktivita ten príjem generuje, akú ekonomickú podstatu dokážete reálne postaviť, aký je daňový výsledok pri každej z možností, a až potom, ktorá licencia a ktorá zóna. Podnikatelia veľmi často prichádzajú s poslednou otázkou ako prvou, pretože im už niekto nacenil balík bez toho, aby sa spýtal na predchádzajúce štyri.

Prestavba dodatočne možná je a robíme ju pravidelne, ale lacná nie je. Zmena licencie znamená nového registrátora, novú establishment card a vo väčšine prípadov nový bankový účet s celým onboardingom odznova. Rezidenčné víza vydané pod starou entitou treba zrušiť a vydať nanovo. Ak pôvodná štruktúra uplatňovala status, na ktorý nemala nárok, pribudne aj daňová pozícia na opravu. Všetkému sa dá predísť hodinou analýzy na začiatku.

Prevádzkové náklady nie sú rozhodujúcim faktorom, ale mali by byť známe. Riadne prevádzkovaná UAE štruktúra nesie obnovenie licencie, priestory, mzdy a štatutárny audit, ktorý pre malú až strednú firmu vychádza spravidla na 1 500 až 2 500 USD ročne. Pripočítajte compliance ku korporátnej dani a DPH a ročné minimum je reálne. Pod určitou úrovňou cezhraničnej ziskovosti stojí štruktúra viac, než ušetrí, a my to podnikateľovi radšej povieme na začiatku než po vydaní licencie.

Širší rámec, teda ako sa zisk dostane domov a čo si o štruktúre pomyslí slovenský správca dane, je v našom sprievodcovi daňovou optimalizáciou cez firmu v Dubaji. Free Zone otázka je jednou jeho časťou a je tou časťou, ktorú sa dá pokaziť najrýchlejšie a najdrahšie.

Tento článok je všeobecným sprievodcom Free Zone spoločnosťami v UAE ku stavu v roku 2026 a neslúži ako individuálne daňové poradenstvo. Uplatnenie podmienok QFZP, vyhlášky ministerstva č. 229/2025 a slovenských pravidiel na konkrétne podnikanie závisí od jeho skutkových okolností a treba ho posúdiť s licencovaným daňovým poradcom v UAE aj na Slovensku.