Free Zone v Dubaji: co firma reálně získá a co ne

Free Zone společnost v Dubaji je pro českého podnikatele nejčastějším vstupem do UAE a zároveň nejčastěji nepochopeným. Licence dává hodně: plné vlastnictví, přímou cestu k rezidenčním vízům, bankovatelnou právnickou osobu a provozní základnu v jurisdikci postavené na přeshraničním obchodu. Co nedává sama o sobě, je nulová sazba korporátní daně. Ta existuje, je legitimní, a pokud jsou podmínky splněny, je přesně tím, na co byl režim navržen. Získává se však přes režim Qualifying Free Zone Person, ne vydáním licence. Tento článek říká, co licence reálně dává, co rozhoduje o sazbě, a jak se rozhodnout před založením, ne po něm. Je doplňkem k našemu širšímu průvodci daňovou optimalizací přes firmu v Dubaji, který zasazuje Free Zone otázku do celé struktury.

Co je Free Zone společnost v praxi

V UAE funguje přes čtyřicet Free Zone, několik z nich přímo v Dubaji. Každá je samostatná ekonomická zóna s vlastním registrátorem, vlastním seznamem povolených činností, vlastními kategoriemi licencí a vlastním ceníkem. Free Zone společnost je právnická osoba zapsaná u jedné z těchto autorit, ne u Department of Economy and Tourism, který registruje Mainland společnosti. Je to plnohodnotná UAE společnost. Není offshore, není to schránka a není mimo daňový systém UAE.

Některé Free Zone mají navíc status designované zóny. To je celní klasifikace: zboží dovezené do designované zóny se pro účely DPH považuje za zboží mimo území UAE, dokud nevstoupí na domácí trh. Pro obchodní a logistické firmy je to zásadní, pro poradenskou firmu zcela bezvýznamné. Právě proto je výběr Free Zone technickou úlohou, ne věcí preference, a proto má obecné porovnávání zón malou hodnotu.

Čím Free Zone společnost není, je samostatný daňový režim. Od zavedení korporátní daně v UAE v červnu 2023 je Free Zone společnost daňovým subjektem jako každý jiný. Registruje se u Federal Tax Authority, podává daňové přiznání a podléhá stejným základním pravidlům. Odlišuje se tím, že může, pokud splní soubor podmínek, uplatnit preferenční status. To je celá výhoda a zároveň celá složitost.

Co licence ve Free Zone reálně dává

Praktická hodnota licence je značná a stojí za to ji pojmenovat, protože daňová debata ji obvykle překryje. Licence dává zapsanou UAE právnickou osobu, které banka otevře účet. Dává establishment card a vízovou kvótu, tedy to, co vám a vašemu týmu reálně umožní získat rezidenční vízum a Emirates ID. Dává zapsanou adresu, od flexi-desku po plnohodnotnou kancelář, dimenzovanou podle toho, co firma skutečně potřebuje. A dává vymezený rozsah činnosti, který si přečtou vaši obchodní partneři, vaše banka i daňový úřad, když budou chtít vědět, co firma dělá.

Dává také rychlost a předvídatelnost. Založení ve Free Zone je zpravidla rychlejší než na Mainlandu, poplatková struktura je zveřejněná a roční náklady na obnovení jsou známé dopředu. Pro podnikatele, který plánuje přesun a ne experiment, má tato předvídatelnost reálnou cenu.

Co licence nedává, je neomezený přístup na domácí trh UAE. Free Zone společnost, která chce dodávat koncovým zákazníkům na Mainlandu, to typicky dělá přes distributora, agenta nebo Mainland pobočku, a příjem od takových zákazníků má jiné daňové důsledky, ke kterým se dostáváme níže.

V této tabulce dělá nejvíc práce jeden řádek. Pokud aktivita není na seznamu kvalifikovaných činností, daňový výsledek je ve Free Zone a na Mainlandu identický. Volba mezi nimi je pak provozní otázka, ne daňová, a kdo vám ji předkládá jako daňovou, něco vám prodává.

Proč Free Zone sama o sobě nepřináší 0 % daň

Začněme východiskem, které platí pro každou UAE společnost. Prvních 375 000 AED základu daně se zdaňuje sazbou 0 %. Všechno nad tím sazbou 9 %. Platí to pro Free Zone i Mainland stejně a je to pozice, ve které Free Zone společnost skončí, pokud neudělá nic dalšího.

Nad tímto prahem je trvalá nulová sazba dostupná, a je třeba říct jasně, že nejde o díru v zákoně ani o šedou zónu. Je to režim Qualifying Free Zone Person, zapsaný v zákoně o korporátní dani a v jeho prováděcích předpisech, a Emiráty ho postavily záměrně, aby přitáhly přesně ten typ substančního mezinárodního podnikání, pro který Free Zone vznikly. Pokud firma podmínky reálně splňuje, nulová sazba je zamýšleným výsledkem a je obhajitelná před auditorem v UAE i před správcem daně doma.

Podmínky jsou to, co se podceňuje. Je jich šest a jsou kumulativní: přiměřená ekonomická podstata v UAE, příjem z aktivity na seznamu kvalifikovaných činností, ceny podle principu tržního odstupu doložené dokumentací převodních cen, splnění pravidla de minimis, auditovaná účetní závěrka a nezvolení standardního režimu. Pokud vypadne jedna, status padá pro celé období. Každou z nich procházíme v článku o šesti podmínkách QFZP.

Podmínka, která rozhoduje nejčastěji a kterou je třeba testovat jako první, je aktivita. Vyhláška ministerstva č. 229/2025 vyjmenovává kvalifikované činnosti: výroba a zpracování zboží, obchodování s kvalifikovanými komoditami, držba podílů a cenných papírů pro investiční účely, vlastnictví a provoz lodí, zajištění, správa fondů, wealth management, služby ústředí skupiny a treasury pro spojené osoby, financování a leasing letadel, distribuce z designované zóny, logistika a přidružené činnosti.

Všimněte si, co tam chybí. Marketingové služby, coaching, retail, manpower supply a poradenství nezávislým třetím stranám na seznamu nejsou. Dubajská poradenská firma, která fakturuje nezávislým klientům v Evropě, platí 9 % nad prahem bez ohledu na to, jestli sedí ve Free Zone nebo na Mainlandu. Toto je nejdražší nedorozumění, které na prvních konzultacích uvádíme na pravou míru, a drahé je právě proto, že se objeví až po zaplacení licence.

Druhou podmínkou, kterou je třeba pojmenovat brzy, je ekonomická podstata. Režim se ptá, zda se funkce generující příjem reálně vykonávají v UAE: lidé, prostory, rozhodnutí a provozní výdaje přiměřené tomu, co firma o sobě tvrdí. Outsourcing v rámci UAE je při zachování dohledu přípustný, ale firma bez přítomnosti nad rámec zapsané adresy status neunese. Celý rámec je v článku o ekonomické podstatě UAE společnosti.

Pro českého podnikatele je nutné dopočítat cestu zisku domů, a tady je matematika jiná než u Slováků. UAE neukládá srážkovou daň na odcházející dividendy, ale osvobození podle § 19 odst. 9 ZDP se na UAE nevztahuje, protože UAE nesplňuje test minimální 12 % sazby. Dividenda proto vstupuje do samostatného základu daně podle § 20b ZDP se sazbou 15 % podle § 21 odst. 4 ZDP. Při následné výplatě podílu na zisku fyzické osobě se uplatní 15 % srážková daň podle § 36 odst. 1 písm. b) ZDP. Nulová sazba v UAE tedy nemizí, ale její hodnota se plně projeví až tehdy, když zisk v UAE zůstává a reinvestuje se, nebo když je sám zakladatel daňovým rezidentem UAE.

Free Zone nebo Mainland: co o volbě opravdu rozhoduje

Téměř v každém případě to rozhodnou čtyři otázky, a nejlépe je klást je v tomto pořadí.

Kde jsou vaši zákazníci? Pokud platící zákazník sedí mimo UAE nebo v jiné Free Zone, Free Zone licence funguje čistě. Pokud je platícím zákazníkem firma nebo spotřebitel na domácím trhu UAE, ten příjem zpravidla není kvalifikovaným příjmem, i když je samotná aktivita na seznamu. Podnikání postavené na domácí poptávce v UAE patří na Mainland a žádné strukturování to nezmění.

Je vaše aktivita na seznamu kvalifikovaných činností? Pokud ano, Free Zone cestu se vyplatí postavit pořádně a analýza se přesouvá na ekonomickou podstatu a ceny. Pokud ne, daňový výsledek je v obou jurisdikcích stejný, 9 % nad prahem, a rozhodnutí se vrací k provozním faktorům: přístup na trh, licenční požadavky, náklady a povaha práce.

Dokážete postavit reálnou ekonomickou podstatu? Podstata není formalita, kterou lze dodělat zpětně. Znamená skutečného rozhodovatele s rezidencí v UAE, prostory přiměřené provozu a výdaje, které odpovídají deklarovaným funkcím. Podnikatel, který plánuje zůstat rezidentem České republiky a navštívit Dubaj dvakrát do roka, si to má vyslechnout na začátku, ne na konci.

Potřebujete něco, co Free Zone dát neumí? Prodejna, klinika, restaurace, veřejné zakázky a přímé dodávky na domácí trh směřují na Mainland licenci. Mainland navíc od roku 2021 umožňuje plné zahraniční vlastnictví u většiny činností, čímž zanikl historický důvod volit Free Zone automaticky.

Kde každá z možností naráží

Free Zone cesta naráží třemi rozpoznatelnými způsoby. Prvním je zákaznická základna: firma, která čekala 0 % a pak zjistí, že většina jejích tržeb přichází od Mainland klientů v UAE, má strukturální, ne compliance problém. Druhým je aktivita: služba dodávaná nezávislým třetím stranám je mimo seznam kvalifikovaných činností a Free Zone jí nedá nic, co by nedal Mainland. Třetím je pravidlo de minimis, které je pastí i na jinak dobře postavené struktury.

Limit de minimis připouští nekvalifikované příjmy do 5 % celkových příjmů nebo do 5 milionů AED, podle toho, která částka je nižší. Není to měkká hranice. Překročení ruší status Qualifying Free Zone Person pro celé zdaňovací období a pro čtyři následující období. Jedna oportunistická faktura na konci dobrého roku může stát pět let režimu, a právě proto se nekvalifikované příjmy musí sledovat měsíčně, ne rekonstruovat při auditu.

Mainland naráží méně dramaticky a předvídatelněji. Naráží tehdy, když podnikatel přijde s očekáváním 0 % a dozví se, že sazba je 9 %. To je správná odpověď a není to selhání struktury, je to selhání očekávání. Mainland dává na oplátku neomezený přístup na jeden z nejrychleji rostoucích domácích trhů v regionu, a pro firmu, jejíž zákazníci jsou tady, to má podstatně větší cenu než sazba.

Obě cesty narazí stejně na ekonomické podstatě. Ani Free Zone, ani Mainland licence neochrání firmu, jejíž vedení, rozhodnutí a zaměstnanci jsou někde jinde. V takové situaci není hlavní expozice v UAE, ale v České republice, kde místo skutečného vedení a pravidla o ovládaných zahraničních společnostech posoudí UAE entitu jako českého daňového rezidenta nebo její zisk připíší společníkovi, a celá struktura nedodá nic kromě nákladů.

Rozhodnutí před založením, ne po něm

Na pořadí záleží víc než na samotné volbě. Otázky patří do této posloupnosti: kdo vám platí, jaká aktivita ten příjem generuje, jakou ekonomickou podstatu dokážete reálně postavit, jaký je daňový výsledek u každé z možností, a teprve pak, která licence a která zóna. Podnikatelé velmi často přicházejí s poslední otázkou jako první, protože jim už někdo nacenil balík, aniž by se zeptal na předchozí čtyři.

Přestavba dodatečně možná je a děláme ji pravidelně, ale levná není. Změna licence znamená nového registrátora, novou establishment card a ve většině případů nový bankovní účet s celým onboardingem od začátku. Rezidenční víza vydaná pod starou entitou je třeba zrušit a vydat znovu. Pokud původní struktura uplatňovala status, na který neměla nárok, přibude i daňová pozice k opravě. Všemu se dá předejít hodinou analýzy na začátku.

Provozní náklady nejsou rozhodujícím faktorem, ale měly by být známé. Řádně provozovaná UAE struktura nese obnovení licence, prostory, mzdy a statutární audit, který pro malou až střední firmu vychází zpravidla na 1 500 až 2 500 USD ročně. Připočtěte compliance ke korporátní dani a DPH a roční minimum je reálné. Pod určitou úrovní přeshraniční ziskovosti stojí struktura víc, než ušetří, a my to podnikateli raději řekneme na začátku než po vydání licence.

Širší rámec, tedy jak se zisk dostane domů a co si o struktuře pomyslí český správce daně, je v našem průvodci daňovou optimalizací přes firmu v Dubaji. Free Zone otázka je jednou jeho částí a je tou částí, kterou lze pokazit nejrychleji a nejdráž.

Tento článek je obecným průvodcem Free Zone společnostmi v UAE ke stavu v roce 2026 a neslouží jako individuální daňové poradenství. Uplatnění podmínek QFZP, vyhlášky ministerstva č. 229/2025 a českých pravidel na konkrétní podnikání závisí na jeho skutkových okolnostech a je třeba ho posoudit s licencovaným daňovým poradcem v UAE i v České republice.