Ministerstvo financií UAE oznámilo 7. augusta 2026 vyhlášku č. 131, ktorá predlžuje Small Business Relief na zdaňovacie obdobia končiace najneskôr 31. decembra 2029. Úľava mala doteraz doslúžiť s obdobiami končiacimi 31. decembra 2026 a ten dátum sedel v každej poctivej projekcii postavenej pre malú UAE firmu od zavedenia korporátnej dane. Tri roky navyše sú na tých projekciách reálna zmena. Zároveň ide pri bližšom čítaní o užšiu zmenu, než naznačujú titulky. Prah sa nepohol, vylúčenia sa nepohli a cena, ktorú za voľbu režimu firma platí, je presne tá istá.
Čo vyhláška č. 131 v skutočnosti mení
Small Business Relief má základ v článku 21 federálneho dekrétu-zákona č. 47/2022 o zdaňovaní právnických osôb a podnikania. Mechaniku upravila vyhláška ministerstva č. 73/2023, ktorá stanovila prah obratu na 3 000 000 AED a, čo je podstatné, obmedzila dostupnosť úľavy na obdobia končiace najneskôr 31. decembra 2026. Vyhláška č. 131 mení práve tento dátum a vecne nič iné. Oznámenie ministerstva financií potvrdzuje, že prah podľa vyhlášky z roku 2023 sa naďalej vzťahuje na obdobia začínajúce 1. júna 2023 a neskôr, a novo aj na následné obdobia končiace najneskôr 31. decembra 2029.
Oplatí sa byť presný v tom, čo úľava robí, pretože sa o nej hovorí veľmi voľne. Nie je to znížená sadzba a nie je to vyňatie z režimu korporátnej dane. Oprávnená rezidentná zdaniteľná osoba, ktorá si úľavu zvolí, sa posudzuje tak, akoby v danom období nedosiahla žiadny zdaniteľný príjem. Dôsledkom je, že sa neplatí korporátna daň bez ohľadu na skutočný zisk a administratívna záťaž za dané obdobie je nižšia. Ministerstvo predĺženie rámcuje ako podporu malých firiem a startupov a ako súčasť udržiavania konkurencieschopnosti daňového systému UAE pri zachovaní súladu s medzinárodnou praxou.
Pre firmu, ktorá už v UAE pod prahom podniká, je praktický dopad priamočiary. Úľava, ktorá mala po období 2026 zaniknúť, beží o tri roky dlhšie, čo mení skôr modelovanie cash flow v ranej fáze než čokoľvek štrukturálne. Pre podnikateľa, ktorý o UAE uvažuje prvýkrát, je poctivé čítanie iné a vraciame sa k nemu v závere.
Prah je obrat a funguje ako útes
Suma 3 000 000 AED je prahom obratu, nie zisku. Obrat sa určuje podľa účtovných štandardov akceptovaných v UAE, čo pre väčšinu firiem znamená IFRS alebo IFRS for SMEs. Firma s obratom 2 800 000 AED a tenkou maržou nárok má. Firma s obratom 3 200 000 AED a stratou nárok nemá. Toto sa zamieňa neustále, pretože druhé známe číslo režimu, 375 000 AED, je prahom základu dane a správa sa úplne inak.
Tieto dve čísla sa nesmú miešať. Prah 375 000 AED je trvalý, platí pre každú zdaniteľnú osobu a produkuje 0 % pod ním a 9 % nad ním. Small Business Relief je dočasný, je limitovaný obratom a nie ziskom, a za obdobie, v ktorom sa zvolí, prepína zdaniteľný príjem na nulu úplne. Firma s obratom 2 500 000 AED a ziskom 900 000 AED by inak platila 9 % zo sumy nad 375 000 AED. So zvolenou úľavou neplatí nič.
Tento bod si zaslúži dôraz, pretože ide o vlastnosť návrhu, nie o prehliadnutie. Nárok vyžaduje obrat na úrovni prahu alebo pod ním v danom období a zároveň v každom predchádzajúcom období. Ak firma 3 000 000 AED v ktoromkoľvek období presiahne, úľava je natrvalo nedostupná, aj keby bol nasledujúci rok slabší. Firma, ktorá sa k hranici blíži na konci účtovného roka, teda nerozhoduje o jednom roku, ale o niekoľkých.
Zjavný obchvat je zavretý. Vyhláška č. 73/2023 uvádza, že ak Federal Tax Authority zistí, že zdaniteľná osoba umelo rozdelila podnikanie alebo podnikateľskú činnosť a súhrnný obrat presahuje 3 000 000 AED, ide o opatrenie spadajúce pod všeobecné pravidlo proti zneužitiu podľa článku 50 zákona o korporátnej dani. Rozdelenie jednej prevádzky do dvoch či troch licencií, aby sa zmestila pod prah, nie je daňové plánovanie. Je to presne to správanie, na ktoré bolo pravidlo napísané.
Kto úľavu uplatniť nemôže
Úľava je dostupná iba rezidentným zdaniteľným osobám, čo pokrýva spoločnosti založené v UAE a fyzické osoby podnikajúce v UAE. Nerezidenti a stále prevádzkarne zahraničných spoločností sú mimo, a to aj vtedy, keď ich obrat v UAE prah zďaleka nedosahuje. Ďalšie dve vylúčenia sa prebrali z vyhlášky z roku 2023 nezmenené a pre klientelu, ktorú typicky obsluhujeme, znamenajú viac než samotný prah. Nasledujúca tabuľka ukazuje, kde sa jednotlivé pozície v režime nachádzajú.
| Pozícia | Korporátna daň nad 375 000 AED | Small Business Relief |
|---|---|---|
| Mainland spoločnosť v štandardnom režime | 9 % | Áno, ak je rezidentom a je pod prahom obratu |
| Free Zone spoločnosť bez statusu QFZP | 9 % | Áno, za rovnakých podmienok |
| Qualifying Free Zone Person | 0 % na kvalifikovaný príjem, 9 % na zvyšok | Nie |
| Člen skupiny MNE nad 3,15 miliardy AED | 9 % | Nie |
Najviac práce robí riadok s Qualifying Free Zone Person. Tieto dva režimy sa navzájom vylučujú, takže firma nemôže za to isté obdobie držať status QFZP a zároveň si zvoliť Small Business Relief. V praxi to dilemu vytvára málokedy, pretože podnik, ktorý status QFZP reálne unesie, býva výrazne nad obratom 3 000 000 AED a z úľavy, na ktorú je príliš veľký, by nezískal nič.
Rozhodovanie vzniká na menšom konci. Free Zone spoločnosť s obratom pod prahom sa musí poctivo pozrieť, či je jej činnosť vôbec na zozname kvalifikovaných činností. Ak nie je, a marketing, coaching, nábor, retail ani poradenstvo nezávislým tretím stranám tam nie sú, potom status QFZP nikdy dostupný nebol a úľava je z tých dvoch tá užitočnejšia. Ak činnosť kvalifikovaná je, ide o skutočné porovnanie a oplatí sa poznať šesť podmienok, ktoré musí QFZP splniť, skôr než status niekto považuje za dosiahnuteľný. Širšiu otázku, čo Free Zone licencia dáva a čo nie, rozoberáme v článku o Free Zone spoločnosti v Dubaji.
Druhé vylúčenie je užšie. Členovia nadnárodnej skupiny s konsolidovaným obratom nad 3,15 miliardy AED podľa nariadenia vlády č. 44/2020 si úľavu zvoliť nemôžu bez ohľadu na to, aká malá je samotná UAE entita. Skromná UAE dcéra veľkej medzinárodnej skupiny je teda mimo režimu kvôli materskej spoločnosti, nie kvôli vlastnej veľkosti.
Zistite, v ktorom režime vaša UAE firma reálne je
Small Business Relief, štandardný 9 % režim a status QFZP vedú k veľmi odlišným výsledkom a o voľbe rozhodujú fakty, na ktoré sa licenčný agent nepýta. Platená úvodná konzultácia prejde vašu činnosť, vývoj obratu aj postavenie v skupine proti všetkým trom. Konzultačný poplatok je započítateľný na budúce služby INCORPORTAS.
Rezervovať posúdenieČo voľba úľavy firmu stojí
Voľba nie je automatická a nie je bez dôsledkov. Dva z nich stojí za to prepočítať skôr, než sa priznanie podá, nie potom. Zdaniteľná osoba, ktorá si úľavu za dané obdobie zvolí, nemôže preniesť daňové straty vzniknuté v tomto období a nemôže preniesť ani čisté úrokové náklady, ktoré v ňom boli neuznané. Oboje sa stráca natrvalo, nie odkladá.
Pre ziskovú malú firmu je to akademická otázka. Pre startup v prvých rokoch nie je. Podnik, ktorý očakáva stratu v dvoch obdobiach a solídny zisk v treťom, má pred sebou reálnu voľbu. Uplatnenie úľavy v stratových obdobiach neušetrí nič, pretože nebolo čo platiť, a zničí straty, ktoré by inak kryli ziskový rok. Neuplatnenie úľavy v tých obdobiach ich zachová. Predĺženie do roku 2029 rozširuje okno, v ktorom tento výpočet beží, čím sa modelovanie stáva cennejším, nie menej cenným.
Rovnaká logika platí pre štruktúry s dlhom. Firma, ktorá nesie akcionársky alebo bankový úver na úrovni produkujúcej neuznané čisté úrokové náklady, sa každou voľbou vzdáva budúceho odpočtu. Či na tom záleží, závisí od toho, ako presvedčivo očakáva, že do odpočtu dorastie. To je otázka prognózy, nie daňová, a odpovedať na ňu majú účtovník a majiteľ spoločne.
Voľba sa robí za každé obdobie samostatne. Firma môže úľavu v jednom roku neuplatniť a v nasledujúcom uplatniť, pokiaľ história obratu nárok stále podopiera. Práve preto rozhodnutie patrí do ročnej uzávierky, nie do stáleho pokynu daného raz a zabudnutého.
Úľava nie sú prázdniny od daňového priznania
Federal Tax Authority vydala 3. augusta 2026, pár dní pred oznámením predĺženia, pripomienku presne k tomuto bodu. Zdaniteľné osoby oprávnené na Small Business Relief musia naďalej plniť všetky povinnosti podľa zákona o korporátnej dani za každé zdaňovacie obdobie. To znamená registráciu ku korporátnej dani, podanie priznania a vedenie evidencie, ktorá podopiera to, čo priznanie tvrdí.
Samotná voľba sa robí v daňovom priznaní. Neexistuje samostatná žiadosť ani predbežné stanovisko. Firma, ktorá podmienky spĺňa, ale priznanie nepodá, úľavu jednoducho nemá, a oneskorené podanie nesie sankciu bez ohľadu na to, či bolo čo platiť. Čo úľava na strane compliance prináša, je zjednodušené priznanie, teda menší rozsah požadovaných informácií, nie zrušenie povinnosti podať.
Druhou polovicou veci je evidencia. Autorita očakáva, že zdaniteľná osoba uplatňujúca úľavu vie preukázať, že obrat prah nepresiahol, čo v praxi znamená vedené účtovníctvo, doklady k transakciám a evidenciu aktív, záväzkov a vlastníckych podielov ku koncu obdobia. Firma, ktorá si úľavu zvolí a potom nevedie účtovníctvo, si nárokovala niečo, čo pri kontrole neobháji.
Lehoty sa riadia bežným pravidlom deviatich mesiacov od konca zdaňovacieho obdobia. Pre firmu s účtovným rokom končiacim 31. decembra 2025 je priznanie a prípadná platba splatná do 30. septembra 2026. DPH je samostatný režim s vlastným registračným prahom a vlastným cyklom podávania a Small Business Relief sa jej nedotýka.
Čo to znamená, ak štruktúru staviate teraz
Predĺženie je vítané a oplatí sa s ním počítať. Nie je dôvodom, prečo zakladať firmu v UAE. Small Business Relief je administratívne uľahčenie pre skutočne malé podniky, vzťahuje sa na obrat, ktorý vo väčšine prípadov leží pod úrovňou, od ktorej sa medzinárodná štruktúra vôbec zaplatí, a naďalej nesie pevný konečný dátum, len o tri roky vzdialenejší než minulý týždeň. Kto ho prezentuje ako hlavný argument pre presun podnikania do Dubaja, argumentuje nesprávnym číslom.
Otázky, ktoré o funkčnosti UAE štruktúry rozhodujú, sa nezmenili. Či je činnosť generujúca príjem kvalifikovanou činnosťou. Či je ekonomická podstata v UAE dosť reálna, aby obstála v kontrole, čo je vec priestorov, ľudí a miesta, kde sa rozhodnutia skutočne prijímajú. A čo so ziskom urobí Slovensko, keď z UAE odíde. Na tomto poslednom bode sa nič nemení ani jednou vyhláškou vydanou v Abú Zabí: dividenda z UAE do slovenskej s.r.o. je oslobodená podľa § 12 ods. 7 písm. c) zákona o dani z príjmov, pretože UAE je spolupracujúcim štátom podľa § 2 písm. x), a pri výplate priamo fyzickej osobe sa uplatní 7 % zrážková daň zo ziskov vytvorených od roku 2025. Pravidlá o kontrolovaných zahraničných spoločnostiach podľa § 17h zákona o dani z príjmov stoja mimo UAE režimu úplne. Ako do seba tieto časti zapadajú, rozoberá náš sprievodca daňovou optimalizáciou cez firmu v Dubaji, detail k tokom dividend potom článok o zrážkovej dani pri UAE firmách.
Existuje aj spodná hranica nákladov na riadne prevádzkovanú UAE firmu a tá neklesá tým, že klesla daň. Obnovenie licencie, priestory, účtovníctvo, compliance ku korporátnej dani a DPH a štatutárny audit tam, kde sa vyžaduje, ktorý pre malú až strednú firmu vychádza spravidla na 1 500 až 2 500 USD ročne. Pod určitou úrovňou cezhraničného zisku stojí štruktúra viac, než prinesie, a my to radšej povieme na začiatku.
Kde predĺženie skutočne pomáha, je prípad, pre ktorý bolo napísané. Mladá UAE firma s reálnou prevádzkou, obratom pod 3 000 000 AED a rastovou krivkou, ktorá ju raz cez hranicu prenesie, má teraz tri roky navyše na budovanie, kým sa uplatní štandardný režim. To sa oplatí zapracovať do plánu. Neoplatí sa okolo toho plán stavať.
Časté otázky
Zmenilo predĺženie prah 3 000 000 AED?
Nie. Vyhláška č. 131 posúva len konečný dátum. Prah obratu stanovený vyhláškou č. 73/2023 sa naďalej vzťahuje na obdobia začínajúce 1. júna 2023 a neskôr a na následné obdobia končiace najneskôr 31. decembra 2029.
Môže Small Business Relief uplatniť Free Zone spoločnosť?
Áno, ak za dané obdobie nie je Qualifying Free Zone Person a spĺňa ostatné podmienky. Tieto dva režimy sa kombinovať nedajú. Free Zone spoločnosť, ktorej činnosť nie je na zozname kvalifikovaných činností, by na status QFZP tak či tak nedosiahla, a pre ňu je úľava z tých dvoch relevantnejšia.
Musím podať priznanie, aj keď si úľavu zvolím?
Áno. Registrácia, podanie aj vedenie evidencie pokračujú. Voľba sa robí priamo v priznaní a priznanie je zjednodušené, nie odpustené. Lehota zostáva deväť mesiacov od konca zdaňovacieho obdobia.
Ovplyvní úľava zdanenie dividendy na Slovensku?
Nie. Small Business Relief pôsobí výlučne na úrovni korporátnej dane v UAE. Slovenské zaobchádzanie s prijatou dividendou sa riadi § 12 ods. 7 písm. c) zákona o dani z príjmov pri právnických osobách a 7 % zrážkovou daňou pri fyzických osobách bez ohľadu na to, akú sadzbu firma v UAE reálne zaplatila.
Prepočítajte si úľavu na vlastných číslach skôr, než ju zvolíte
Či sa Small Business Relief oplatí uplatniť, závisí od vývoja vášho obratu, strát, úrokových nákladov a od toho, kam štruktúra smeruje po roku 2029. Platená úvodná konzultácia s naším daňovým tímom prejde tieto premenné na vašich vlastných číslach a dá vám pozíciu, s ktorou sa dá pracovať. Konzultačný poplatok je započítateľný na budúce služby INCORPORTAS.
Rezervovať konzultáciuTento článok je všeobecným sprievodcom režimom Small Business Relief podľa zákona o korporátnej dani v UAE ku stavu v auguste 2026 a neslúži ako individuálne daňové poradenstvo. Uplatnenie vyhlášky č. 131, vyhlášky č. 73/2023 a slovenských pravidiel na konkrétne podnikanie závisí od jeho skutkových okolností a treba ho posúdiť s licencovaným daňovým poradcom v UAE aj na Slovensku.
