INCORPORTAS • Založení společnosti • 2026 • 6 min čtení
Český podnikatel, který zvažuje UAE, dnes naráží na rozpor: jedni mu tvrdí, že 0 % v Emirátech už neexistuje, druzí mu slibují, že tam podnikání automaticky znamená nulovou daň. Ani jedno není přesné. Vysvětlujeme, kde 0 % v roce 2026 reálně platí, pro koho má UAE struktura smysl a kdy je odpověď otevřeně ne.
Krátká odpověď: ano, ale stala se podmíněnou
0 % korporátní daň ve Spojených arabských emirátech v roce 2026 stále existuje. Změnila se její dostupnost. Zatímco do roku 2023 platila prakticky pro každou UAE společnost bez ohledu na profil podnikání, dnes se získává jako konkrétní daňový režim - a každý rok se obhajuje znovu.
Výchozím stavem korporátní daně v UAE je dvoustupňová sazba. Zisk do 375 000 AED ročně (přibližně 2,4 milionu Kč) podléhá 0 % sazbě; zisk nad tuto hranici sazbě 9 %. To platí pro Mainland i Free Zone společnosti, které nesplňují podmínky preferenčního režimu.
Cesta k 0 % i nad tento práh vede přes režim kvalifikované Free Zone společnosti - pro Free Zone společnost, která splní stanovená kritéria. Na kvalifikovaný příjem pak není horní strop. Společnost může při 0 % sazbě fungovat časově neomezeně, dokud podmínky trvají.
Slovo „podmínky" odvádí v předchozí větě podstatnou práci. Zbytek článku je postupně probírá.
Co se mezi rokem 2018 a 2026 změnilo
Představa UAE jako jurisdikce s univerzální nulovou daní pochází z období před rokem 2024 a dnes už je neaktuální.
Od roku 2024 platí v UAE federální daň z příjmů právnických osob se sazbou 9 % ze zisku nad 375 000 AED. Vztahuje se na všechny UAE společnosti včetně Free Zone. Od roku 2023 platí pro tamní společnosti pravidla převodních cen postavená na Směrnici OECD - povinnosti dokumentace a princip tržního odstupu se staly standardem mezi spojenými osobami. Od roku 2025 se pro velké nadnárodní skupiny s konsolidovaným obratem nad 750 milionů EUR uplatňuje i druhý pilíř globální daňové reformy OECD - globální minimální efektivní sazba 15 %. Běžné české společnosti se tento režim netýká, ale pro rozhodování o struktuře je kontext užitečný.
Směr těchto změn je vidět na první pohled. UAE přestaly být jurisdikcí, která zůstávala mimo mezinárodní daňový rámec, a staly se zemí, jež se s tímto rámcem sladila. Ekonomická podstata, převodní ceny, hlášení skutečného majitele, statutární audit - pravidla, která v EU působí jako samozřejmost, dnes platí i v Emirátech. Tomu, jak se v tomto kontextu změnila pozice tradičních daňových rájů, se věnujeme v samostatném článku.
Závěr z toho jediný: 0 % sazba se nezrušila. Změnila se na režim, který se získává splněním definovaných podmínek. Kdo je nesplní, platí 9 %. Kdo je splní, platí 0 % - ale i on každoročně prokáže, že podmínky stále trvají.
Kvalifikovaná Free Zone společnost: jak se 0 % dosahuje
Režim kvalifikované Free Zone společnosti - zkratka QFZP - je jádro celého rozhovoru o nulové dani v UAE. Free Zone společnost, která QFZP podmínky splní, uplatňuje 0 % korporátní daň na kvalifikovaný příjem a 9 % na nekvalifikovaný příjem.
Podmínek je šest.
- Přiměřená ekonomická podstata v UAE. Reálné prostory, kvalifikovaní zaměstnanci, provozní výdaje a - nejdůležitější - klíčové činnosti vytvářející příjem, které se skutečně odehrávají v UAE. Registrační adresa nestačí.
- Příjem z kvalifikovaných činností . Aktuální seznam zahrnuje zejména výrobu a zpracování zboží, obchodování s kvalifikovanými komoditami, držbu podílů a cenných papírů na investiční účely, správu fondů a majetku, treasury a finanční služby pro spojené osoby, služby ústředí skupiny, distribuci z designovaných zón, logistické služby, vlastnictví a provoz lodí a financování letadel.
- Soulad s principem tržního odstupu a dokumentace převodních cen. Vnitroskupinové transakce musí odpovídat tržním podmínkám a musí být doložené.
- Pravidlo de minimis. Nekvalifikovaný příjem nesmí přesáhnout 5 % celkového příjmu nebo 5 milionů AED - podle toho, co je nižší. Překročení této hranice diskvalifikuje QFZP status pro celé zdaňovací období. Nejen tu část příjmu, která hranici přesáhla - celý příjem společnosti za daný rok.
- Auditovaná účetní závěrka. Audit není volitelný, ani u malých společností. Běžný daňovník ho potřebuje až od obratu 50 milionů AED, na QFZP se však tento práh nevztahuje a audit potřebuje bez ohledu na obrat.
- Žádná dobrovolná volba 9 % režimu. Volba je aktivní úkon a je nevratná na pět po sobě následujících daňových období.
Většina českých klientů, kteří přicházejí s plánem UAE struktury, má profil podnikání s QFZP slučitelný. Slučitelnost na papíře však není totéž jako soulad v praxi. 0 % je status, který si firma musí zasloužit - podstatou, správnou klasifikací činností, dokumentací - a každý rok znovu obhájit před daňovým úřadem.
Pro koho 0 % režim reálně funguje a pro koho ne
Z běžné zkušenosti s klienty se dá seznam užitečných případů zúžit na pár kategorií, kde UAE struktura při správném nastavení skutečně dává ekonomický smysl:
- IT a SaaS společnosti se škálovatelným digitálním produktem
- mezinárodní poradenství a profesionální služby - manažerské, daňové, technické, kreativní
- holdingové a treasury funkce pro mezinárodní podnikovou skupinu
- family office a správa privátního majetku
- výroba pro regionální trhy MENA a Asie, zejména v přesném strojírenství, energetice, medicínských technologiích a obranném průmyslu
- mezinárodní obchodování se zbožím a logistika v designovaných zónách
- IP holdingy při splnění DEMPE funkcí a modifikovaného nexus přístupu
Společným jmenovatelem těchto modelů je skutečný mezinárodní rozměr podnikání, ziskovost dostatečná na to, aby si struktura zaplatila, a ochota majitele fyzicky umístit část funkcí do UAE.
Z 0 % režimu jsou vyloučené dvě skupiny situací. První je ekonomická - pod určitou úrovní ziskovosti pohltí náklady řádně provozované UAE struktury očekávanou daňovou úsporu. K této hranici se vrátíme v další sekci. Druhá je obsahová - nelegální činnosti a činnosti, které UAE považují za nemorální (typicky hazard a sázení), nejsou v UAE přípustné a UAE poskytovatel korporátních služeb takové podnikání nelicencuje.
Seriózní poradce tyto otázky položí hned v úvodu - a kvalitu konzultace poznáte podle toho, že vám řekne i ne, nejen ano.
Druhá strana mince: co s penězi, které v UAE vyděláte
Otázka, kterou na konzultacích dostáváme téměř vždy: když podnikání v UAE při správném nastavení skutečně zaplatí 0 %, co s těmi penězi dál?
Nejlepší odpověď zpravidla zní: nechat je pracovat tam, kde jsou.
Reinvestice z UAE společnosti - do dalších projektů, do akciových nebo dluhopisových portfolií, do nemovitostí v Emirátech nebo do podílů v dalších společnostech - při splnění QFZP podmínek dále běží na 0 %. Kapitál, který zůstává v UAE entitě a dále pracuje, se zhodnocuje bez korporátní daně. Pro dlouhodobé budování majetku je to ekonomicky nejefektivnější cesta - a v praxi je to to, co většině klientů doporučujeme.
Část kapitálu však majitel někdy potřebuje nebo chce poslat do České republiky - kvůli rodině, financování projektu doma nebo vyrovnání s investory. Tady má český režim repatriace z UAE svá specifika, která stojí za to znát předem.
Pro českou společnost (s.r.o. nebo a.s.) jako akcionáře UAE dceřiné společnosti je situace jiná než u tradičních EU dceřiných struktur. Osvobození podílů na zisku podle § 19 odst. 9 ZDP, které by se na první pohled mohlo nabízet, zde standardně nelze využít - podmínkou tohoto osvobození je mimo jiné to, že dcera podléhá dani obdobné dani z příjmů právnických osob se sazbou nejméně 12 %. UAE federální korporátní daň je 9 %, v rámci QFZP režimu pak 0 % na kvalifikovaný příjem, tedy pod stanovenou hranicí. Dividenda z UAE proto vstupuje v České republice do samostatného základu daně právnické osoby a zdaňuje se sazbou 15 %.
Nová smlouva o zamezení dvojímu zdanění mezi Českou republikou a UAE, která se od 1. ledna 2025 aplikuje místo původní smlouvy z roku 1996, omezuje srážkovou daň ve státě zdroje na 5 % hrubé částky dividend. UAE však historicky srážkovou daň na odcházející dividendy neukládají, takže česká firma na korporátní úrovni typicky platí 15 % v ČR a žádný zápočet zahraniční srážky není potřeba.
Pro českého majitele jako fyzickou osobu, který si část zisku rozhodne vyplatit sobě, je v ČR sazba 15 % ze zahraniční dividendy v rámci samostatného základu daně. Pokud jeho celkový základ daně přesáhne 36násobek průměrné mzdy (v roce 2026 přibližně 1,76 milionu Kč), aplikuje se na nadlimitní část sazba 23 %. Zdravotní ani sociální pojištění se z dividend - českých ani zahraničních - neplatí.
Z hlediska celkové ekonomiky struktury je proto pro českého majitele zásadní rozdíl mezi tím, jestli kapitál zůstává v UAE a dále se zhodnocuje při 0 %, nebo se přelévá zpět do České republiky a podléhá 15 % sazbě. Reinvestice v UAE je při splnění podmínek opravdu výrazně efektivnější cestou.
Oproti klasickým offshore destinacím má UAE i tak podstatnou výhodu - Česká republika s nimi platnou smlouvu o zamezení dvojímu zdanění typicky uzavřenou nemá, což znamená vyšší srážkovou daň ve státě zdroje, omezené možnosti zápočtu a komplikovanější přístup k bankovní a obchodní infrastruktuře. UAE struktura je legitimní, transparentní a institucionálně uznaná - to je ekonomicky i reputačně silnější základ než klasické offshore.
Kdy se o tom vyplatí uvažovat
Funkční UAE struktura stojí reálné peníze. Roční fixní náklady - licence a její obnovy, prostory a ekonomická podstata, statutární audit, korporátní a daňové povinnosti - se pohybují v desítkách tisíc dolarů ročně. Konkrétní suma závisí na typu struktury, volbě Free Zone, profilu činnosti a nárocích na podstatu, a patří do cenové nabídky, ne do článku.
Z praxe se dá orientačně říct toto: o UAE struktuře začíná mít smysl uvažovat, když firma dokáže ukázat roční ziskovost řádově 4,5 až 5 milionů Kč z mezinárodní nebo přeshraniční činnosti, kterou lze legitimně přiřadit UAE entitě na základě ekonomické podstaty a funkčního profilu. Pod touto hranicí pohltí náklady struktury očekávanou daňovou úsporu. Nad ní se struktura začne vyplácet a při vyšší ziskovosti dokáže přinést podstatný dlouhodobý prospěch.
Slovo „legitimně přiřadit" je v předchozí větě klíčové. UAE struktura není nástrojem k tomu, aby se zisk papírově přelil. Je nástrojem, který umožňuje uspořádat podnikání tak, aby část funkcí, rozhodnutí a rizik byla v UAE - a v důsledku toho i část zisku. Legitimita stojí na funkcích, ne na fakturaci. Tomu, co legální daňová optimalizace v praxi znamená, jsme se věnovali ve starším článku.
0 % v 2026 není mýtus, je to režim
Tři body, které z článku stojí za to si odnést.
- 0 % korporátní daň v UAE je v roce 2026 stále reálná. Není automatická a získává se přes režim kvalifikované Free Zone společnosti.
- Podmínky tohoto režimu jsou konkrétní - ekonomická podstata, kvalifikované činnosti, převodní ceny, audit - a každý rok se prokazují znovu. Struktura, která je nepostaví od prvního dne, později nikoho neoklame.
- Ekonomika UAE struktury pro českého majitele se rozhoduje hlavně na úrovni reinvestice. Repatriace dividend do České republiky podléhá 15 % sazbě na korporátní i osobní úrovni, takže nejvýhodnější cestou je nechat kapitál pracovat dál v UAE.
Otázka pro majitele firmy proto nezní, zda lze 0 % v UAE dosáhnout - lze. Otázka zní, zda je profil jeho podnikání, ziskovosti a funkcí takový, aby správně postavená struktura reálně dávala smysl. To je rozhovor, který patří na úvodní konzultaci.
Zjistěte, zda má UAE struktura pro vaše podnikání smysl
Konzultace je placená a věnuje se konkrétně vaší situaci. Plánujete zakládat UAE společnost a chcete vědět, zda profil vašeho podnikání na 0 % režim sedí - nebo ji už máte a chcete mít jistotu, že podmínky pro kvalifikovanou Free Zone společnost splňujete správně. Oba scénáře řeší stejný úvodní rozhovor.
Pokud ve spolupráci pokračujete, cena konzultace se započítává do realizace.
Rezervovat konzultaci
