Small Business Relief v UAE prodloužen do roku 2029

Ministerstvo financí UAE oznámilo 7. srpna 2026 vyhlášku č. 131, která prodlužuje Small Business Relief na zdaňovací období končící nejpozději 31. prosince 2029. Úleva měla dosud doběhnout s obdobími končícími 31. prosince 2026 a to datum sedělo v každé poctivé projekci postavené pro malou firmu v UAE od zavedení korporátní daně. Tři roky navíc jsou na těch projekcích reálná změna. Zároveň jde při bližším čtení o užší změnu, než napovídají titulky. Práh se nepohnul, vyloučení se nepohnula a cena, kterou firma za volbu režimu platí, je přesně tatáž.

Co vyhláška č. 131 ve skutečnosti mění

Small Business Relief má základ v článku 21 federálního dekretu-zákona č. 47/2022 o zdaňování právnických osob a podnikání. Mechaniku upravila vyhláška ministerstva č. 73/2023, která stanovila práh obratu na 3 000 000 AED a, což je podstatné, omezila dostupnost úlevy na období končící nejpozději 31. prosince 2026. Vyhláška č. 131 mění právě toto datum a věcně nic jiného. Oznámení ministerstva financí potvrzuje, že práh podle vyhlášky z roku 2023 se nadále vztahuje na období začínající 1. června 2023 a později, a nově i na následná období končící nejpozději 31. prosince 2029.

Vyplatí se být přesný v tom, co úleva dělá, protože se o ní mluví velmi volně. Není to snížená sazba a není to vynětí z režimu korporátní daně. Oprávněná rezidentní zdanitelná osoba, která si úlevu zvolí, se posuzuje tak, jako by v daném období nedosáhla žádného zdanitelného příjmu. Důsledkem je, že se neplatí korporátní daň bez ohledu na skutečný zisk a administrativní zátěž za dané období je nižší. Ministerstvo prodloužení rámuje jako podporu malých firem a startupů a jako součást udržování konkurenceschopnosti daňového systému UAE při zachování souladu s mezinárodní praxí.

Pro firmu, která už v UAE pod prahem podniká, je praktický dopad přímočarý. Úleva, která měla po období 2026 zaniknout, běží o tři roky déle, což mění spíš modelování cash flow v rané fázi než cokoli strukturálního. Pro podnikatele, který o UAE uvažuje poprvé, je poctivé čtení jiné a vracíme se k němu v závěru.

Práh je obrat a funguje jako útes

Částka 3 000 000 AED je prahem obratu, nikoli zisku. Obrat se určuje podle účetních standardů akceptovaných v UAE, což pro většinu firem znamená IFRS nebo IFRS for SMEs. Firma s obratem 2 800 000 AED a tenkou marží nárok má. Firma s obratem 3 200 000 AED a ztrátou nárok nemá. Toto se zaměňuje neustále, protože druhé známé číslo režimu, 375 000 AED, je prahem základu daně a chová se úplně jinak.

Tato dvě čísla se nesmějí míchat. Práh 375 000 AED je trvalý, platí pro každou zdanitelnou osobu a produkuje 0 % pod ním a 9 % nad ním. Small Business Relief je dočasný, je limitovaný obratem a nikoli ziskem, a za období, ve kterém se zvolí, přepíná zdanitelný příjem na nulu úplně. Firma s obratem 2 500 000 AED a ziskem 900 000 AED by jinak platila 9 % z částky nad 375 000 AED. Se zvolenou úlevou neplatí nic.

Tento bod si zaslouží důraz, protože jde o vlastnost návrhu, nikoli o přehlédnutí. Nárok vyžaduje obrat na úrovni prahu nebo pod ním v daném období a zároveň v každém předchozím období. Pokud firma 3 000 000 AED v kterémkoli období přesáhne, úleva je natrvalo nedostupná, i kdyby byl následující rok slabší. Firma, která se k hranici blíží na konci účetního roku, tedy nerozhoduje o jednom roce, ale o několika.

Zjevný obchvat je zavřený. Vyhláška č. 73/2023 uvádí, že pokud Federal Tax Authority zjistí, že zdanitelná osoba uměle rozdělila podnikání nebo podnikatelskou činnost a souhrnný obrat přesahuje 3 000 000 AED, jde o opatření spadající pod obecné pravidlo proti zneužití podle článku 50 zákona o korporátní dani. Rozdělení jedné provozovny do dvou či tří licencí, aby se vešla pod práh, není daňové plánování. Je to přesně to chování, na které bylo pravidlo napsáno.

Kdo úlevu uplatnit nemůže

Úleva je dostupná pouze rezidentním zdanitelným osobám, což pokrývá společnosti založené v UAE a fyzické osoby podnikající v UAE. Nerezidenti a stálé provozovny zahraničních společností jsou mimo, a to i tehdy, když jejich obrat v UAE práh zdaleka nedosahuje. Další dvě vyloučení se převzala z vyhlášky z roku 2023 nezměněná a pro klientelu, kterou typicky obsluhujeme, znamenají více než samotný práh. Následující tabulka ukazuje, kde se jednotlivé pozice v režimu nacházejí.

Nejvíce práce dělá řádek s Qualifying Free Zone Person. Tyto dva režimy se navzájem vylučují, takže firma nemůže za totéž období držet status QFZP a zároveň si zvolit Small Business Relief. V praxi to dilema vytváří málokdy, protože podnik, který status QFZP reálně unese, bývá výrazně nad obratem 3 000 000 AED a z úlevy, na kterou je příliš velký, by nezískal nic.

Rozhodování vzniká na menším konci. Free Zone společnost s obratem pod prahem se musí poctivě podívat, zda je její činnost vůbec na seznamu kvalifikovaných činností. Pokud není, a marketing, coaching, nábor, retail ani poradenství nezávislým třetím stranám tam nejsou, pak status QFZP nikdy dostupný nebyl a úleva je z těch dvou ta užitečnější. Pokud činnost kvalifikovaná je, jde o skutečné porovnání a vyplatí se znát šest podmínek, které musí QFZP splnit, dříve než status někdo považuje za dosažitelný. Širší otázku, co licence ve Free Zone dává a co ne, rozebíráme v článku o Free Zone společnosti v Dubaji.

Druhé vyloučení je užší. Členové nadnárodní skupiny s konsolidovaným obratem nad 3,15 miliardy AED podle nařízení vlády č. 44/2020 si úlevu zvolit nemohou bez ohledu na to, jak malá je samotná entita v UAE. Skromná dceřiná společnost velké mezinárodní skupiny je tedy mimo režim kvůli mateřské společnosti, nikoli kvůli vlastní velikosti.

Co volba úlevy firmu stojí

Volba není automatická a není bez důsledků. Dva z nich stojí za to spočítat dříve, než se přiznání podá, nikoli potom. Zdanitelná osoba, která si úlevu za dané období zvolí, nemůže převést daňové ztráty vzniklé v tomto období a nemůže převést ani čisté úrokové náklady, které v něm byly neuznané. Obojí se ztrácí natrvalo, nikoli odkládá.

Pro ziskovou malou firmu je to akademická otázka. Pro startup v prvních letech není. Podnik, který očekává ztrátu ve dvou obdobích a solidní zisk ve třetím, má před sebou reálnou volbu. Uplatnění úlevy ve ztrátových obdobích neušetří nic, protože nebylo co platit, a zničí ztráty, které by jinak kryly ziskový rok. Neuplatnění úlevy v těch obdobích je zachová. Prodloužení do roku 2029 rozšiřuje okno, ve kterém tento výpočet běží, čímž se modelování stává cennějším, nikoli méně cenným.

Stejná logika platí pro struktury s dluhem. Firma, která nese akcionářský nebo bankovní úvěr na úrovni produkující neuznané čisté úrokové náklady, se každou volbou vzdává budoucího odpočtu. Zda na tom záleží, závisí na tom, jak přesvědčivě očekává, že do odpočtu doroste. To je otázka prognózy, nikoli daňová, a odpovědět na ni mají účetní a majitel společně.

Volba se dělá za každé období samostatně. Firma může úlevu v jednom roce neuplatnit a v následujícím uplatnit, pokud historie obratu nárok stále podpírá. Právě proto rozhodnutí patří do roční závěrky, nikoli do stálého pokynu daného jednou a zapomenutého.

Úleva nejsou prázdniny od daňového přiznání

Federal Tax Authority vydala 3. srpna 2026, pár dní před oznámením prodloužení, připomínku přesně k tomuto bodu. Zdanitelné osoby oprávněné na Small Business Relief musí nadále plnit všechny povinnosti podle zákona o korporátní dani za každé zdaňovací období. To znamená registraci ke korporátní dani, podání přiznání a vedení evidence, která podpírá to, co přiznání tvrdí.

Samotná volba se dělá v daňovém přiznání. Neexistuje samostatná žádost ani předběžné stanovisko. Firma, která podmínky splňuje, ale přiznání nepodá, úlevu jednoduše nemá, a opožděné podání nese sankci bez ohledu na to, zda bylo co platit. Co úleva na straně compliance přináší, je zjednodušené přiznání, tedy menší rozsah požadovaných informací, nikoli zrušení povinnosti podat.

Druhou polovinou věci je evidence. Autorita očekává, že zdanitelná osoba uplatňující úlevu umí prokázat, že obrat práh nepřesáhl, což v praxi znamená vedené účetnictví, doklady k transakcím a evidenci aktiv, závazků a vlastnických podílů ke konci období. Firma, která si úlevu zvolí a poté nevede účetnictví, si nárokovala něco, co při kontrole neobhájí.

Lhůty se řídí běžným pravidlem devíti měsíců od konce zdaňovacího období. Pro firmu s účetním rokem končícím 31. prosince 2025 je přiznání a případná platba splatná do 30. září 2026. DPH je samostatný režim s vlastním registračním prahem a vlastním cyklem podávání a Small Business Relief se jí nedotýká.

Co to znamená, pokud strukturu stavíte teď

Prodloužení je vítané a vyplatí se s ním počítat. Není důvodem, proč zakládat firmu v UAE. Small Business Relief je administrativní ulehčení pro skutečně malé podniky, vztahuje se na obrat, který ve většině případů leží pod úrovní, od které se mezinárodní struktura vůbec zaplatí, a nadále nese pevné konečné datum, jen o tři roky vzdálenější než minulý týden. Kdo jej prezentuje jako hlavní argument pro přesun podnikání do Dubaje, argumentuje nesprávným číslem.

Otázky, které o funkčnosti struktury v UAE rozhodují, se nezměnily. Zda je činnost generující příjem kvalifikovanou činností. Zda je ekonomická podstata v UAE dost reálná, aby obstála při kontrole, což je věc prostor, lidí a místa, kde se rozhodnutí skutečně přijímají. A co se ziskem udělá Česko, až z UAE odejde. Na tomto posledním bodě nemění nic ani jedna vyhláška vydaná v Abú Zabí, a je to bod, kde se česká pozice od slovenské liší: osvobození podle § 19 odst. 9 zákona o daních z příjmů se na UAE nevztahuje, protože federální sazba 9 % nedosahuje dvanáctiprocentního minima. Dividenda proto vstupuje do samostatného základu daně a zdaňuje se sazbou 15 % podle § 36 odst. 2. Nová smlouva o zamezení dvojího zdanění mezi Českem a UAE (206/2024 Sb. m. s.) je účinná od 1. ledna 2025 a připouští srážkovou daň nejvýše 5 %, přičemž UAE v praxi neuplatňuje žádnou. Jak do sebe tyto části zapadají, rozebírá náš průvodce daňovou optimalizací přes firmu v Dubaji, detail k tokům dividend pak článek o srážkové dani z dividend z UAE do ČR.

Existuje i spodní hranice nákladů na řádně provozovanou firmu v UAE a ta neklesá tím, že klesla daň. Obnovení licence, prostory, účetnictví, compliance ke korporátní dani a DPH a statutární audit tam, kde se vyžaduje, který pro malou až střední firmu vychází zpravidla na 1 500 až 2 500 USD ročně. Pod určitou úrovní přeshraničního zisku stojí struktura více, než přinese, a my to raději řekneme na začátku.

Kde prodloužení skutečně pomáhá, je případ, pro který bylo napsáno. Mladá firma v UAE s reálným provozem, obratem pod 3 000 000 AED a růstovou křivkou, která ji jednou přes hranici přenese, má nyní tři roky navíc na budování, než se uplatní standardní režim. To se vyplatí zapracovat do plánu. Nevyplatí se okolo toho plán stavět.

Časté dotazy

Změnilo prodloužení práh 3 000 000 AED?

Ne. Vyhláška č. 131 posouvá pouze konečné datum. Práh obratu stanovený vyhláškou č. 73/2023 se nadále vztahuje na období začínající 1. června 2023 a později a na následná období končící nejpozději 31. prosince 2029.

Může Small Business Relief uplatnit společnost ve Free Zone?

Ano, pokud za dané období není Qualifying Free Zone Person a splňuje ostatní podmínky. Tyto dva režimy nelze kombinovat. Free Zone společnost, jejíž činnost není na seznamu kvalifikovaných činností, by na status QFZP tak jako tak nedosáhla, a pro ni je úleva z těch dvou relevantnější.

Musím podat přiznání, i když si úlevu zvolím?

Ano. Registrace, podání i vedení evidence pokračují. Volba se dělá přímo v přiznání a přiznání je zjednodušené, nikoli odpuštěné. Lhůta zůstává devět měsíců od konce zdaňovacího období.

Ovlivní úleva zdanění dividendy v Česku?

Ne, a stojí za to vědět proč. Small Business Relief působí výhradně na úrovni korporátní daně v UAE. České zacházení s přijatou dividendou se řídí § 36 odst. 2 zákona o daních z příjmů, tedy samostatným základem daně se sazbou 15 %, bez ohledu na to, jakou sazbu firma v UAE reálně zaplatila.

Tento článek je obecným průvodcem režimem Small Business Relief podle zákona o korporátní dani v UAE ke stavu v srpnu 2026 a neslouží jako individuální daňové poradenství. Uplatnění vyhlášky č. 131, vyhlášky č. 73/2023 a českých pravidel na konkrétní podnikání závisí na jeho skutkových okolnostech a je třeba jej posoudit s licencovaným daňovým poradcem v UAE i v Česku.